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兩種繼承 遺產扣除額「大」不同
26 Sep 2022

兩種繼承 遺產扣除額「大」不同

工商時報 林昱均 2022.09.23財政部指出,若採拋棄繼承原繼承人扣除額無法適用,代位繼承則仍適用原繼承人扣除額。圖/本報資料照片 財政部高雄國稅局指出,若長輩過世,有多位同一順位繼承人,其中一位繼承人若選擇拋棄繼承,其遺產扣除額則無法適用,而且其應繼分遺產將歸屬於其他同順序繼承人。繼承人若為代位繼承情形,像子女比長輩先過世,由其直系血親卑親屬代位繼承,除適用遺產扣除額外,也能取得其應繼分,扣除額與應繼分皆不受影響。應繼分為遺產未做安排下,各繼承人可分配財產比例,未具強制效力。不過,為保障繼承人可取得最基本的繼承遺產比例,我國民法以特留分制度提供繼承人向法院主張取得其基本比例遺產(多為應繼分1/3~1/2)。官員指出,依民法第1140條規定,代位繼承是指繼承人在繼承開始前死亡或喪失繼承權,由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分,且仍適用遺贈稅法扣除額。另依民法第1176條規定,若繼承人選擇拋棄繼承情況,其應繼分歸屬於其他同順位繼承人且無扣除額適用。舉例來說,高雄A先生(喪偶)膝下有三名子女B、C、D,其中C英年早逝留下一名成年女兒E,若A在今年初過世,留下5,000萬元現金遺產,因C早於A過世,由E代位繼承。此時,第一順位繼承人為B、D、E,應繼分皆為1/3、特留分皆為1/6,等於每人至少可分得833萬元。在遺產免稅額及扣除額方面,三位直系血親卑親屬扣除額合計為150萬元(每人50萬元)、喪葬扣除額123萬元,加上遺產免稅額1,333萬元,其遺產稅負約339.4萬元。然而,B聽信坊間讒言採拋棄繼承,以為可讓子女獲遺產。惟民法規定,拋棄繼承者的應繼分歸屬同順位繼承人,D、E兩人應繼分皆為1/2、特留分皆為1/4,若無協議,B子女無法拿遺產。

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富爸媽取巧移轉財產 贈與稅連補帶罰5千萬
19 Sep 2022

富爸媽取巧移轉財產 贈與稅連補帶罰5千萬

工商時報 林昱均 2022.09.17稅務示意圖。圖/摘自Freepik 近年不少國人提前規劃分年贈與財產給下一代,降低未來遺產稅負。但台北國稅局表示,部分民眾取巧採用三角移轉,把房屋賣給遠房親戚或第三人,再由第三人將不動產賣回給子女以避稅,惟國稅局可依遺贈稅法規定追繳贈與稅負。依遺贈稅法第4條,個人將自有財產無償給他人即為贈與人,收受財產者(受贈人)若允受,也就是贈與行為生效。另按照納稅者權利保護法第7條規定,我國設有所謂實質課稅原則(仿效日本、德國的課稅方式),若個人或企業刻意運用其形態逃漏稅,稅局可依實質經濟事實關係及實質經濟利益歸屬等事實認定課稅要件。像是近年不少父母提領大額現金再存入子女帳戶,只要明顯超出生活費與學費等,即屬於贈與行為。若個人單一年度贈與金額超過每人每年244萬元贈與免稅額範圍,即需課徵贈與稅10%~20%,尤其各金融機構現行皆具備洗錢防制規範,約定帳戶50萬元以上或50萬元以下的頻繁轉帳,其金流去向皆受到註記追蹤,稅局可掌握贈與事實。另依財金公司資料顯示,各銀行每日提款限額多在10萬元~15萬元間,若有個別約定且經用途備註則可單次提領50萬元。轉帳則分為非約定轉帳(單筆限額多為3萬元)、需登記的約定轉帳(部分銀行最高為300萬元)。官員也表示,近年實務查核也掌握到三角移轉的逃稅方式,如北市近期就有中小企業主A將價值2億元股票賣回其企業,透過企業帳戶又將其2億元股票出售給A的兒子B。但B名下只有300萬元、明顯無能力支付巨額股款。國稅局啟動查核才發現是A要透過法人帳戶移轉股票給兒子,並藉此逃漏贈與稅,因此稅局要求A補繳贈與稅約3,600萬,另依裁罰倍數參考表裁處0.5倍稅額約1,800萬元,合計連補帶罰約5,400萬元。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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房屋非自住 稅率差很大 店面兼住家這樣算
13 Sep 2022

房屋非自住 稅率差很大 店面兼住家這樣算

工商時報 林昱均 2022.09.10我國房屋稅為每年5月繳納。圖/freepik 我國房屋稅為每年5月繳納,依照房屋評定現值(房屋稅基)與適用稅率計算課稅。台中市政府地方稅務局指出,個人自住屋享1.2%房屋稅率,但如果是將房屋做為日租套房、旅宿業、辦公室等,皆屬於營業範圍,在各縣市將適用較高房屋稅率,多為3%。以房屋稅基而言,我國房屋評定現值涵蓋房屋標準單價(新屋價值)與地段率(商業發展程度)、折舊率(按屋齡計算)。在房屋稅率方面,依我國房屋稅條例第5條規定,住家用房屋的自住(個人、配偶、未成年子女可設籍三戶內)與公益出租用途享1.2%優惠房屋稅率,全國皆一致;而其他非自住住宅法定稅率則為1.5~3.6%,依各縣市政府因地制宜訂定稅率。近年隨台北市、桃園市、新竹縣市、台中市、台南市、高雄市等縣市響應囤房稅政策,紛紛設定持有多戶非自住房屋者適用較高房屋稅率,最高皆為3.6%。另非住家用房屋則依其用途適用不同稅率,像是供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用,法定稅率為3~5%,目前全國22個縣市皆採用徵收率3%;至於供人民團體等非營業使用,其房屋稅法定稅率為1.5~2%,各縣市目前採用1.5%(宜蘭縣、連江縣、金門縣)或2%(其餘19個縣市)。官員表示,地方稅務局每年都會做房屋稅例行查核,稅務人員清查時皆會配戴識別證以資辨識,並且抽查屋主其房屋用途、改建或增建情形等,實務上常看到民眾申報為自住屋,實質上為出租營業用等,稅局也會要求核實補稅。另外不少民眾會將房屋同時做住家及非住家使用,像是一樓為店面,樓上為住家。官員指出,依房屋稅條例規定,民眾應以實際使用面積按住家、非住家用稅率課稅,惟非住家用課稅面積最低不能少於全部面積六分之一。

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送員工中秋禮盒 不能抵營業稅
29 Aug 2022

送員工中秋禮盒 不能抵營業稅

工商時報 林昱均 2022.08.27圖/本報資料照片 中秋節即將來臨,財政部高雄國稅局表示,部分公司會在節慶贈送禮盒給客戶或員工,但是該筆禮品屬於餽贈性質支出,其進貨收據或發票屬於交際應酬或酬勞員工目的,不能扣抵銷貨營業稅額。我國營業稅屬於內地消費稅性質,也就是針對境內銷售的最終買受人課徵。如果我國店家進貨再銷貨,其貨物本身營業稅負等於消費稅型態,將轉嫁給最後的消費者。一般來說,企業在計算營業稅額時,可依照進貨收據折抵店家銷售端的營業稅負,也就是「進銷互抵」,僅就互抵後餘額報繳營業稅。但按加值型及非加值型營業稅法第19條規定,如果企業一開始就將產製、進口、購買之貨物供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,除了協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻外,其他類型並非銷售或捐贈政府行為,不能折抵營業稅。官員表示,企業購買物品若已確定是員工抽獎或酬勞物品,企業等於是最終端的「消費者」,後續贈送給員工的行為不用開立統一發票也不算銷售貨物,因此無法折抵。由於我國營業稅是「屬地原則」,即針對台灣境內的銷售勞務或是貨物的行為課稅。官員表示,能否折抵營業稅關鍵在於統一發票,如果是非銷售則免開發票且無法折抵。舉例而言,A公司在今年8月購入100個中秋禮盒送給員工,取得銷售額8萬元的統一發票,按照營業稅率5%計算,進貨的營業稅額為4千元,但因為送給員工的行為非屬銷售,自然不會開立銷售發票,因此A公司在申報營業稅時,該筆禮盒的4千元進貨營業稅額無法扣抵。

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企業最低稅負 擬提高至15%
22 Aug 2022

企業最低稅負 擬提高至15%

工商時報 林昱均 2022.08.22財政部擬訂所得稅下會期改革項目,設定企業最低稅負制及租金扣除額為兩大主軸。圖/本報資料照片財政部所得稅下會期改革將以企業最低稅負制與租金扣除額等兩大主軸,其中,企業最低稅負制徵收率擬從12%提高至15%,有望2024年上路。至於綜所稅個人扣除額改革,租金扣除額12萬元決改列特扣額,且設排富條款,至於其他項目尚未有共識。為因應全球最低稅負制即將上路,財政部擬將台版企業最低稅負制徵收率從12%適度提高到15%,以接軌全球最低稅負制(15%),原先一度考慮設置課稅門檻,惟考量近年營所稅過度集中於前幾大企業如台積電,加上稽徵行政成本等,將不設門檻,所有台企一體適用。而依《所得基本稅額條例》規定,台版企業最低稅負制徵收率範圍為12~15%,目前為12%,行政院可視經濟環境調高,等於免經立院修法即可施行。此外,財政部正緊鑼密鼓討論本屆立委對所得稅法第17條(各類扣除額與免稅額)共37個提案,其中涉及長照特扣額有4案、提高幼兒學前特扣額有14案、提高租金列扣額或改列特扣額有5案,其他則為藝文支出、資訊科技等各種新興扣除額草案。官員指出,目前以租金扣除額改列特扣額,並明訂排富條款較有共識,額度以現行租金列舉額度12萬元為基準。稅損方面,考慮潛在租屋族加入申報因素,稅損至少20億元,若立委修法加碼,稅損將擴大到50億元以上,財政部也會設定稅損「停損點」。依財政部近年綜所稅申報統計專冊顯示,我國綜所稅稅基(課稅金額占所得總額比例)從2016年的38%下滑到2018年的24%,2019年因稅基擴大而回升到29%,2020年更回歸30%以上,相對前兩年較穩定。官員認為,現行稅基仍相當脆弱,考慮未來通膨、景氣等因素,維護稅基仍是一大關鍵,扣除額改革可能「有增有減」,但顧慮稅收衡平也是重要考量因素。據悉,財政部內部對扣除額改革未有共識,原先立院財委會設定8月底為檢討期限,財政部日前發函立院並取得無限期延後許可,估計將討論到10月後,依時程推估,最快要明年才能啟動扣除額修法。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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對稅單不服!線上+紙本補件可提起訴願
8 Aug 2022

對稅單不服!線上+紙本補件可提起訴願

工商時報 林昱均 2022.08.05財政部全球資訊網新增線上聲明訴願功能,供民眾申請使用。圖/本報資料照片 財政部指出,自即日起,財政部全球資訊網新增線上聲明訴願功能,供民眾申請使用,但民眾於線上聲明訴願仍需依法於30日內補送紙本訴願書及相關資料,否則將收到「訴願不受理」決定書。我國為強化稅務線上申辦功能,落實無紙化政策,財政部推出線上訴願新功能,但該功能僅限於就行政處分表示不服,實際的佐證資料等,民眾仍要在線上聲明訴願隔日起算30日內補送紙本訴願書(訴願書上需簽名或蓋章,如有委任代理人並需檢附委任書正本),並依訴願法第56條規定附原行政處分書影本等資料,否則訴願案件將會因屆期未補送,而受「訴願不受理」決定。財政部指出,無紙化是便民的一環,該部基於便民考量新增線上聲明訴願功能,惟因訴願為要式行為,訴願書仍為訴願法規定須檢附之法定文件,因此民眾還是要補送文件。財政部線上聲明訴願必須是對於該部所屬行政機關,或各縣市政府、直轄市政府處理屬於財政部主管監督範圍事項所為之行政處分不服而提起之訴願案。若對非行政處分不服則屬一般陳情案件,民眾還是要向該主管機關陳情。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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線上申請免貨物稅 省兩個工作日
2 Aug 2022

線上申請免貨物稅 省兩個工作日

工商時報 林昱均 2022.08.02台企以往採購免稅原料及入廠銷案作業,必須用紙本申請方式。財政部表示,為加速作業並減少稽徵成本,我國自今年7月底開放線上申請,平均每件申請案可節省兩個工作日時程,包含車輛、家電、飲料等產製業者皆受惠。圖/本報資料照片FacebookLineTelegramTwitterWeChatPrintFriendly個股速查台企以往採購免稅原料及入廠銷案作業,必須用紙本申請方式。財政部表示,為加速作業並減少稽徵成本,我國自今年7月底開放線上申請,平均每件申請案可節省兩個工作日時程,包含車輛、家電、飲料等產製業者皆受惠。不少台灣廠商會採購應課稅貨物,以用來產製另一項應課貨物稅的產品原料,像是進口國外平板玻璃、採購國內橡膠輪胎,以做出休旅車的車窗、車胎。然而,該類情況往往會形成貨物稅重複課稅情況,也就是買原料時已經先被課一次貨物稅,產製出貨品後又再被課一次。為解決重複課徵貨物稅問題,依照我國貨物稅條例第3條等規定,台灣產製業者可向國稅局申辦免課原料貨物稅程序,待取得「貨物稅採購原料免稅核定書」後,即可向海關或供應商辦理進口或採購免稅原料。惟過去皆採紙本作業方式辦理,業者要申請銷案往往要花費約八至十個工作日,時程上相當冗長。官員指出,為加速作業程序及節省申辦時間,同時也落實無紙化政策目標,財政部運用國稅及關務資訊系統介接,建置產製廠商採購免稅原料電子化申辦機制,可將等待的工作天數降為六至八個工作日。如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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繼承vs.贈與 盤點十類財富傳承的眉眉角角
25 Jul 2022

繼承vs.贈與 盤點十類財富傳承的眉眉角角

工商時報 數位編輯 2022.07.23遺贈稅示意圖。圖/本報資料照片 依據內政部統計資料,去(2021)年全台一整年繼承案件為6萬2,850件,而贈與案件為4萬4,666件,兩者都是逐年增加(表一、二)。另今年一至五月全國繼承件數為2萬6,046件,較去年同期小幅增加5%,而贈與件數為2萬3,114件,較去年同期大幅增加10%,贈與熱度相比繼承案件的增幅多(表三)。拋棄繼承 留意遺產稅扣除額地價稅課稅 留意三時間點雙北外四都贈與呈雙位數增幅大家房屋企劃研究室副理郎美囡指出,由表三又可以看出,台北市因房價高,繼承「等房」的增加比例高達14.6%;反觀贈與案件,除雙北之外,其他四都的增加幅度都是雙位數,另高雄增加21.5%為最多。郎美囡表示,資金潮推升房價及通膨風險,加上央行選擇性信用管制限縮多戶貸款條件,不少薪資有限,買不起房的年輕人,不得不「等房」,等繼承長輩遺留下來的不動產。尤其房地合一稅在2016年1月1日上路後,長輩贈與不動產給子女,若子女不是長期持有,一旦短期賣出,則將面臨高額的稅金,關鍵就在受贈的不動產,「取得成本」是以「土地公告現值」及「房屋評定現值」為認定。郎美囡指出,由於「土地公告現值」及「房屋評定現值」約為「市價」的二至三成,如此一來,長輩生前贈與不動產給子女,除了贈與者要繳贈與稅外,受贈者就土地,要負擔「土地增值稅」,就房屋要繳「契稅」,另還有印花稅等相關費用。反觀,若是繼承長輩的不動產,除了財產超過今年新公布的1,333萬元免稅額要繳遺產稅外,若低於1,333萬元就不用繳遺產稅,也不用繳土增稅、契稅,就遺產傳承的角度來看,「繼承」要比「贈與」的財務規劃來的划算。但儘管房地合一所得稅大幅增加出售受贈不動產之稅負,贈與移轉量卻有增無減呢?他們為何寧願多繳「贈與稅」、「土增稅」及「契稅」,也要急於辦過戶呢?十種財富傳承的眉眉角角為了探究原委,《理財周刊》特地採訪兩位資深地政士,就他們長年接觸的案例,為讀者做專業的剖析,讓外界一探「贈與」與「繼承」間,財富傳承的眉眉角角。「誠品」地政士事務所所長徐雲振特地為讀者歸類出多種生前急於「贈與」的動機,包括:一:長輩「私心」,想把不動產給其偏愛的子女。徐雲振說,以前都說「多子多孫」,但現今,卻不一定,萬一多位子女本就不和,或是長大後的發展不一,未來財產的分配就容易擺不平。他說,五隻手指頭都有長有短,有些父母「偏心」難免,尤其是前面都生女兒,好不容易才生到兒子,有時就會「寵上天」,他們怕女兒來分產,乾脆在生前先把不動產「過戶(贈與)」給小兒子。二:結婚未生子嗣,配偶癌末,為避免癌逝之一方的兄弟姊妹來爭產,故先做夫妻「贈與」。徐雲振指出,依據《民法》第1138條之規定,遺產繼承人,除配偶外,依左列順序定之:一、直系血親卑親屬。二、父母。三、兄弟姊妹。四、祖父母。他說,最近有一對老夫妻找上門,要做「贈與」案,他一看兩人的年紀都很大,且太太說她癌末,此一情況,日後由先生「繼承」是最省錢及省事的作法,但他們不要,經詳細了解後,原來是先生愛太太,早年把房產(市價約二千萬元)登記在太太名下,但太太因時日不多,又怕具有繼承權的兄弟姊妹來分走先生的房子,害先生沒完整的房子可住。另外,他也碰到,有些夫妻無子嗣,父母也都不在了,有些人會先行將不動產移轉給他們較屬意之兄弟姐妹的子女,這又比「遺囑」指定的「遺贈」來的省心,只要繳一些贈與稅,就可避免其他繼承人主張「特留分」的爭議。他也服務過一對父母,育有多名子女,但大多在國外發展,平日也未噓寒問暖,反觀,留在身邊照顧他們的,成就雖不高,但真心照拂,他們就用生前贈與方式,來補償留在他們身邊的子女。三:父母年長又「二婚」,子女有所顧忌,先行移轉不動產。徐雲振指出,現今有不少「二婚」的重組家庭,或是喪偶再婚的情況,若是一方頗具恆產,就易出現「諜對諜」的攻防戰,假設是有錢的父親再娶,則繼母除了可參與遺產分配外,其後面生的小孩也可參與分配。但「一婚」所生的子女,就怕「後媽」或同父異母的兄弟來分產,就有可能要求父親提早「過戶部分財產」給他們,先將部分財產「拿到手」,落袋為安!四:防父母的錢被詐騙集團騙光。徐雲振指出,一位徐老先生原本是極有自信的人,但遇到詐騙集團,除了供兒子家庭居住的忠孝東路四段房子外,大多被騙光,其兒子因老爸跟他們要房屋權狀,才發現「代誌大條了」,急忙找上門,要求「特急件」處理,希望一周內就辦好贈與及過戶,因為不動產價值高,就算繳交數百萬元稅金也沒關係。另外,他也碰到「宗教狂」的父母,一直奉獻、奉獻,其子女深覺不妙,好說歹說,讓這對父母提早移轉部分不動產給子女。五:兄弟姐妹中,有人失聯。徐雲振說,兄弟姐妹中有人失聯,可能是逃兵、欠債,或是到大陸經商不順成「台流」,萬一碰到繼承案,卻聯絡不到,遺產繼承全變成「公同共有」,如此一來,遺產就「看得到、分不到」,為預防「萬一」,有些父母只好在生前辦理贈與,給在身邊的子女。六:不想多繳遺產稅或防債主找上門。徐雲振談到,在其承辦案件中最常碰到的是,很多人名下不動產頗多,但為了少繳遺產稅,很多精明的父母會提早規劃財產傳承,如有些父母在國外有資產,先行將國內不動產贈與給小孩。或者,父母名下資產過多,不知誰會先走,(或父母只剩其一),為防將來要繳很多的遺產稅,便於生前先行規劃,分年贈與、移轉,將可能被課到遺產稅的財產「儘量」減少。另外一種則是父母事業投資失利,為防債主找上門,預先合法進行資產贈與轉移。七:傳宗接代的贈與。徐雲振說,有錢的長輩為鼓勵子女早生或多生小孩,有時會有「獎勵」措施,如生一男孫,媳婦可以給幾百萬元,或是長孫可以先獲得一棟房子之類的,另外,也有父母只生女無生男,跟女婿約定,日後生的第一個男孩從母姓,就先送不動產之類。八:農保變形記。徐雲振表示,有委託人的父母是保農保,都可以領「老農津貼」,但要注意一點,那就是其名下的財產價值超過新臺幣五百萬元(不動產依土地公告現值),就無法繼續領取老農津貼,所以要提前移轉財產給子女。再者,父母有大筆不動產,除農地將來繼承可申請「農地農用證明」,不計入遺產總額的「分母」外,針對會計入遺產總額之不動產,即使要繳贈與稅,仍得先行規劃移轉。九:單身貴族或頂客族的財產去向。徐雲振指出,無嫁娶的單身貴族,晚年痼疾重病,由其兄弟姐妹或姪子、姪女長年陪伴照顧,有些人就先行移轉不動產,給照顧他(或她)最多、最用心的人。另有些未婚者,無子嗣,上無父母,又無兄弟姐妹可繼承,為避免辛苦打拚的不動產因無人繼承,最後歸屬「國庫」,因此,有人在了解到此一情況,為防財產可能「送給國家」,生前就開始思考,未來財產可捐(或遺贈)給哪個公益團體,又或者,一發現罹癌、生病了,就先安排後事,先贈與(或遺贈)給日常生活起居互相照顧的「紅粉知己」或「青衫之交」。又如一些老榮民,在台無婚姻、無子嗣,其不動產先行移轉其屬意之人,有可能是好友、看護及晚年陪伴多年但無婚姻關係之人。十:高齡化社會,防長者失智被騙。有些長者有趨於失智之虞,為防詐騙,子女會在父母意識尚「清楚」時,先辦贈與動作;另有些子女為防手足偷偷過戶,也要求先「預分財產」,如此一來,繳多少贈與稅,都是小事,財產能拿到手,才是重點。徐雲振最後提醒,若生病了才想「贈與」,則要注意《遺產及贈與稅法》第15條「視為遺產」的規定,也就是被繼承人死亡前二年內的贈與,縱使贈與時是不計入贈與總額或免稅之贈與,仍應併入被繼承人死亡後的遺產總額申報,若漏報,將會遭到補稅及罰鍰處分。入袋為安卡實在「正業」地政士聯合事務所所長鄭文在則分享他所承辦的服務,有三個較典型的案例,從中也可以見識到社會的百百態。案例一:「外子」的禮物,先落袋為安。鄭文在說,現年近七十歲的老張是傳統產業的董事長,在台灣經濟起飛時創業,更在台灣錢淹腳目時大發利市,除了本業賺錢,也喜歡買房地產,從廠房、豪宅到工業地都涉獵。有一天突然眉頭深鎖,上門造訪,希望幫他計算一下某間房屋辦理贈與的相關稅費。該戶公寓,市價約1,000萬元,房屋及土地公告現值約305萬元,土地增值稅約40萬元,契稅、印花稅及代書費,合計約45萬元。另外,贈與稅約6.1萬元(即305萬元-244萬元=61萬元,61萬元×10%=6.1萬元)合計約51.1萬元。鄭文在說,基於地政士的本能,好意提醒老張,若透過遺囑或是遺產稅的規劃,未來遺產稅不需要繳納土地增值稅及契稅,個案中可以省下這筆51.1萬元費用。詎料,老張表明「這筆錢一定要花,越快越好,先辦再說,否則未來會造成很大的困擾。」經過一再追問,他才說,這是他對婚姻外所生兒子(外子)的承諾,也是一種保障,不然改天他不在時,繼承可能就會發生爭議。案例二:阿母的遺願。鄭文在說,「重男輕女」是老一輩的觀念,偏偏少子化的今天,仍然有這種食古不化的傳承。陳媽媽育有一男一女,先生還健在,在新北市土城區有一間公寓,市價約600萬元,土地公告現值加上房屋評定現值約210萬元,女兒已經出嫁,兒子則未婚,跟父母住在三房二廳的房子裡。某日,兒子小陳忽然打電話給鄭文在,希望幫他辦理房屋贈與,將媽媽名下唯一房屋過戶給他。經過查詢,土地增值稅約需要10多萬元,契稅加上規費、代書約需15萬元,而且辦理越快越好。當簽約委託時才發現陳媽媽已經癌末,而且醫生說大概只剩下三個多月的日子,聽了讓人鼻酸。鄭文在表示,那時的遺產稅免稅額是1,200萬元,陳媽媽別無長物,只有這間公寓,如果往生,遺產稅「免稅」,另外,增值稅、契稅都是「免稅」,也就是只要付代書費、印花稅、規費,小陳就可以輕鬆繼承這間公寓,根本不用多花這筆15萬元的費用。陳媽媽雖然精神不佳,但還是娓娓道來,指女兒嫁的夫家經濟能力不好,怕到時回娘家來爭取遺產,弟弟會無力招架,所以多花這15萬元,保住這個家也算值得。於是,鄭文在從善如流的把贈與登記完成,很快的把所有權狀交回陳媽媽手上,兩個月後,傳來陳媽媽去世的消息,或許這15萬元的「手尾錢」,幫陳媽媽完成了最後的心願。案例三:養兒妨老? 父母心中的痛!今年新竹輪胎行的暗夜大火,一口氣奪走八個人的性命,原本幸福的三代同堂,被一個缺錢花用,覬覦財產的親生兒子,一夕之間自行毀滅,不勝唏噓。鄭文在表示,類似案例,很常發生在大家的週遭。許多年長的客戶,總喜歡細說他們孝順的兒女有多麼的好,更會數落那個兒女有多麼的不孝,但家家有本難唸的經。真實的案例中,總會出現一位很孝順的兒女,一位很讓人擔心的兒女,是最佳的對照組。爸媽很擔心,希望未來的遺產要全部給這位孝順的,一毛錢都不給這位不孝子。一來是對於孝順者的回饋,二來怕家產被不肖子敗光。但這樣的做法偏偏和《民法》第1138及1141條規定有所違背,因為孝順與不孝順都有相同的繼承權,另即使有「遺囑」,也不能侵害繼承人的「特留分」,因此,他的建議方法之一,是先透過「公證遺囑」先把未來遺產規劃完成,再來可「逐年贈與」或是「主張買賣」,時間如果夠長,當遺囑上的遺產逐年過戶完成,往生時,遺囑上的遺產已經全數移轉登記完畢,就可以避免特留分的爭議。鄭文在指出,家家有本難唸的經,不管是為「外子」規劃未來保障,為「獨子」爭取權益,或防家產被不肖子敗光,很多時候,都會建議有資產者,儘早為未來的節稅好好規劃,而提早繳稅,入袋為安,似乎也成為財富傳承的一大顯學。文/授權轉載自理財周刊1143期、作者/顏瓊真

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沒銷售額仍須申報 營業稅8項錯誤別踩雷
19 Jul 2022

沒銷售額仍須申報 營業稅8項錯誤別踩雷

工商時報 林昱均 2022.07.17財政部高雄國稅局表示,近期單數月為多數營業人申報營業稅季節,業者應留意八項常見錯誤情況,像是誤用前後期統一發票未向國稅局報備,總分支機構間相互借調發票等。圖/本報資料照片財政部高雄國稅局表示,近期單數月為多數營業人申報營業稅季節,業者應留意八項常見錯誤情況,像是誤用前後期統一發票未向國稅局報備,總分支機構間相互借調發票等。官員指出,除誤用、誤借總分支機構發票以外,其他常見錯誤包括漏訂收執聯、無銷售額未申報、誤報進貨發票、重複申報扣抵、漏填留抵稅額書表、外銷品退回未填復運進口等。近期很多營業人打錯發票,其作廢發票收執聯及扣抵聯要訂在同張發票存根聯上,以避免訂錯發生漏報有效發票銷售額。另最近我國也有不少青年返鄉創業,開設文青咖啡店、早餐店等,官員也表示,新設立且已開始營業並購買統一發票營業人常常沒有銷售額,但實際上仍需辦理營業稅申報,惟營業人往往誤認無銷售額即無須申報,導致被加徵滯、怠報金。依營業稅法規定,業者未報營業稅,逾期30日內每兩日加徵1%滯報金(最高1.2萬元、最低1,200元)。若逾30日未申報則按稅額加徵30%怠報金(最高3萬元、最低3千元)。而營業人也常常誤將不能扣抵進項發票憑證(如交際應酬或酬勞員工商品等)提出扣抵,或是將可扣抵進項憑證重複扣抵,導致虛報進項稅額。營業人申報書留抵稅額相關欄位漏未填寫或填錯也是常見錯誤,例如與上期金額不符或誤將獨資商號變更前負責人累積留抵稅額轉入變更後負責人。官員表示,近年我國外銷暢旺,但不少營業人外銷貨物且原已申報適用零稅率,但貨物未銷出遭退回國內時,業者必須填寫「銷貨退回或折讓證明單」並檢附復運進口證明文件,以免誤報。舉例而言,曾有A店家在疫情無銷售額卻未申報營業稅,而且超過申報期限30日以上,最後國稅局裁罰怠報金3千元;另曾有餐飲業者申報廣告服務費發票,因無法舉證用途,屬於非本業勞務,最後不能抵稅。

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