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企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶
13 Oct 2021

企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶

2021-10-13 13:21經濟日報 記者葉卉軒/台北即時報導 蔡總統明確宣示2050淨零碳排,為達成淨零碳排目標,政府各部門也正如火如荼規畫減碳路徑,環保署長張子敬今(13)日在立法院經濟委員會指出,2023年就會訂出每公噸收取碳費的金額,同年即開始課徵碳費。目前規劃先針對溫室氣體排放量達2.5萬公噸CO2e當量以上的「排碳大戶」收取碳費,其中主要以電力、水泥、鋼鐵、光電半導體等耗能產業為主。立法院經濟委員會今日召開會議,邀請經濟部長王美花、國發會主委龔明鑫、環保署長張子敬就「如何協助中小企業永續轉型」進行專題報告並備質詢,關於企業關心碳費的收取時程,為朝野立委質詢焦點。立委林岱樺、邱議瑩、陳亭妃質詢指出,歐盟於今年7月公布「碳邊境調整機制」,針對未遵守規定的進口產品徵稅,計畫2023年開始試行,2026年全面生效,政府輔導產業的因應措施有沒有時程規劃?立委蔡壁如、謝依鳳則是關切政府將如何協助中小企業及早因應各國推出的各項環境政策及減碳機制。張子敬答詢表示,溫管法母法的修法10月會預告,龔明鑫指出,母法預計在下個會期就會送進大院進行審查,並著手開始進行後續子法的規劃和訂定,包括:碳費徵收對象、費率及獎勵補助等相關事項,都將於子法訂定。同時,張子敬也說,預計最快2023年會訂出每公噸收取碳費的金額,並於同年開始徵收。此外,張子敬說明,會訂出2.5萬噸為標準,主要是考量到2.5萬噸以上企業的排碳量占比逾八成,所以短期不會針對中小企業,但還是會去建立分級制度,讓中小企業做盤查登錄。張子敬也提到,歐盟目前是針對大貨品、行業來限定,中小企業還不會首當其衝。王美花坦言,2050年要達到淨零碳排確實「很難」,對很多國家來說都是困難的目標,但大家都在為這樣的目標做大力的準備,每個國家也都正朝這個目標前進,而關於碳費的收取,政府會從比較大的排碳大戶作課徵,但是中小企業也必須要去做綠色轉型,經濟部有義務去協助中小企業因應,未來將推動大型企業協同供應鏈,以大帶小進行減量,協助企業低碳轉型。龔明鑫指出,接下來也會啟動中小企業盤點指引,示範案例出來之後,擴散出去就很快,並將受國際碳税課徵衝擊較大的出口導向製造業者列為優先輔導對象,提供診斷諮詢,尋找出口解決方案,並輔導取得國際碳足跡驗證,協助企業取得國際供應商訂單等。此外,龔明鑫也評估,針對歐盟的「碳邊境調整機制」將於2023年開始試行,若以直接出口到歐盟來說,初期對我國產業影響應該不大,但相信後續範圍一定會再擴充,衝擊整個亞洲供應鏈,特別是鋼鐵、鋁、水泥、肥料及電力等五類碳洩漏風險高的產品相關產業衝擊較大。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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外商適用租稅協定 三要點
7 Oct 2021

外商適用租稅協定 三要點

2021-10-04 00:02經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部台北國稅局提醒,外商在申請適用所得稅租稅協定時,應留意三件事,第一是所得取得日,第二是協定「生效日」,第三則是協定「適用日」,而真正能適用優惠扣繳率的時間點,應以協定適用日為準。 台北國稅局表示,財政部積極與經貿及投資關係密切的國家簽訂租稅協定,雙方可享有股利、利息、權利金等較為優惠扣繳率,目前我國簽署生效的全面性所得稅協定共33個,包括日本、馬來西亞、越南、捷克、英國、加拿大等。 國稅局最近接到國內甲公司代替其日本的股東乙公司詢問,台日租稅協定在2016年6月13日生效,是否代表甲公司在2016年付給乙公司的股利扣繳率,可用優惠稅率計算呢?國稅局回應,租稅協定生效日與開始適用日不同,台日租稅協定中已明訂隔年元旦起,也就是自2017年起給付的股利,才能適用租稅協定優惠稅率。 國稅局指出,一般國家的居住者股東適用扣繳率,2010年至2017年為20%,自2018年後為21%;而以甲公司詢問狀況,依據台日租稅協定,股利受益人若為日本居住者,則日方股東所取得台灣公司分配的股利所得,優惠扣繳率為10%。  而台日租稅協定雖自2016年6月生效,但協定中規定,是自2016年起應負的股利,才能適用。因此甲公司在2016年發放的股利,還不能適用台日租稅協定,仍要按照原本的20%扣繳率計算。 國稅局提醒,租稅協定的他方締約國居住者,在適用優惠扣繳率時,應留意取得我國來源所得取得日及所適用的租稅協定生效日、開始適用日,確保租稅協定能不能適用,以免因不符規定而遭調整補稅。反之,我國納稅人在締約他國繳稅,可以租稅協定規定優惠稅率計算稅額,在我國申報所得稅時扣抵,若在他國有溢繳稅款,可在台灣申請居住者證明,向對方國家申請退稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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海外納稅申報扣抵 兩要件
29 Sep 2021

海外納稅申報扣抵 兩要件

2021-09-28 01:03經濟日報 記者程士華台商企業跨國投資,在海外所繳納的所得稅,回台申報扣抵營所稅時,要留意二項規定,北區國稅局表示,首先,可扣抵營所稅額有上限,多繳的不能多抵;其次,若部分事業體虧損,將影響其他海外獲利事業體的扣抵上限。台商從事跨國投資很常見,根據《所得稅法》第3條規定,凡營利事業總機構在我國境內者,申報營所稅時,申報範圍應包括境內、境外的營利所得,在台灣合併申報計徵營所稅。官員表示,即便我國租稅協定覆蓋有限,但是為避免害台商遭到雙重課稅,海外所得如果已經依當地稅法規定,繳納過所得稅,只要提供所得來源國稅務機關核發的納稅憑證,便可以新台幣計算,扣抵我國的營所稅應納稅額。然而各國所得稅的規定不同,官員表示,所得稅法也規定,台商拿海外納稅證明抵減我國營所稅時,首先要注意的就是扣抵上限,可扣抵的金額,以國外所得依我國營所稅率20%計算,而產生的應納稅額為上限。除稅率之外,第二個重點在於計算範圍,特別對於跨多個營業的台商企業而言,應按「全部國外所得」計算抵減上限,而不是按個別國家來源所得計算其可扣抵數。官員指出,假設一間台商企業除了台灣之外,還在A國、B國分別設有營業據點,若同一年度在A國有賺錢、B國虧錢,在申報營所稅時,就不能只主張以A國來源所得、已納稅額抵稅,還要記得從海外所得當中,把在B國虧的錢減除,藉此計算可抵減的營所稅額。舉例來說,台灣的甲公司前年一共從A國子公司獲配1,880萬元股利;同一年也賣掉B國的另一間子公司,帳上有認列股權投資損失為1,938萬元。官員強調,甲公司申報當年度營所稅時,必須將A、B在兩國的投資合併計算,結果當年在海外不賺反虧,因此當A國子公司匯出股利時,曾被扣繳188萬元所得稅額,在台灣就一毛錢都不能抵稅。

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企業售屋盈虧互抵 照步來
29 Sep 2021

企業售屋盈虧互抵 照步來

今年7月房地合一稅制開啟2.0新時代,公司出售2016年後取得房地,須依持有時間採差別稅率計算房地合一稅。國稅局表示,企業房地合一稅制設有「盈虧互抵」機制,但房地交易損失只能抵減房地交易所得,且必須依據三步驟順序來減除。現今所得稅法第39條中,就有設計十年盈虧互抵的規定,而這樣的概念也導入房地合一2.0稅制,採用分開計稅的這些房地交易損失,可以按順序用來抵減同樣是分開計稅的房地交易所得。首先第一順位是當年度損失,應先從當年度適用「相同稅率」的房地交易所得中減除;第二順位,如果同稅率損失還有未減除的餘額,才可用來減除當年度不同稅率的房地交易所得。舉例而言,甲公司在同一年度中,有適用20%稅率的房地交易損失,應該優先用來抵減20%稅率案件的所得,若減除後還有剩,才可用來抵減同年度適用45%稅率案件的所得。前述兩種所得都減除後仍有餘額,第三順位才可自交易年度次年起十年內房地交易所得中減除。財政部高雄國稅局表示,營利事業自今年7月起交易2016年元旦後取得的房屋、土地,雖然仍維持隔年5月報稅季時申報繳納,但計稅方式就要特別留意了。如果是公司出售買入的房地,俗稱二手房地,就是按照持有期間來以差別稅率計算,採分開計稅,若兩年內出售稅率為45%,超過兩年未達五年稅率則為35%,超過五年則稅率為20%。此外如果公司非起造人,只提供土地跟其他公司合建分屋後出售,也是採分開計稅,不過稅率以20%計算。若是建商自地自建、與地主合建等情況,申請建物所有權第一次登記取得後出售,就排除在房地合一2.0適用範圍,仍維持合併計稅,也就是併入營利事業所得中,並依當年度營所稅率計算。

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4項租稅優惠年底屆期 財政部均朝延長方向研議
6 Sep 2021

4項租稅優惠年底屆期 財政部均朝延長方向研議

2021-08-31 20:21中央社 記者吳佳蓉台北31日電4項租稅優惠將於年底到期,包含產創條例智慧機械抵減、當沖降稅及電動車貨物稅及牌照稅減稅等,財政部表示,均朝延長方向研議.當沖降稅延長3年、電動車牌照稅延4年,其餘仍待詳細評估。財政部今天舉行110年中秋媒體記者會,向外界報告後續擬推動的修法案,有4項租稅優惠,含產創條例智慧機械抵減、當沖降稅及電動車貨物稅及牌照稅減稅等,期限都將於今年底屆滿,財政部長蘇建榮表示,4項優惠均朝延長方向研議。在兩項電動車優惠方面,根據使用牌照稅第5條及貨物稅條例第12之3條,現行電動汽、機車均免徵使用牌照稅,完全以電能為動力的車輛也一律免徵貨物稅,僅電動小客車免稅金額限新台幣140萬元,優惠期間均到今年底。蘇建榮表示,先前已拍板將電動汽、機車免徵牌照稅優惠再延長4年至2025年12月31日,以鼓勵民眾購買使用,修正草案7月6日函報行政院審議。至於電動車貨物稅優惠,按規可免修法,由行政院視情形決定是否展延,經濟部日前已提出稅式支出報告,建議再延4年,但因稅式支出報告仍需修正,仍正由經濟部補充中,還沒送回財政部,會等收到後再進一步評估延長年限。對產創條例提供的智慧機械抵減優惠,蘇建榮指出,目前還在跟經濟部協商中,修正草案出爐後也需要再經過行政院審查。針對當沖降稅優惠延長,財政部已提案再延3年至2024年底,相關的證券交易稅條例修正草案行政院20日已函請立法院審議。此外,蘇建榮表示,展望今年稅收表現,在上半年經濟成長率佳、出口暢旺下,預估全年實徵淨額可高過預算數(超徵),擺脫去年短徵情形,至於可多收多少,還要看下半年實際稅收情形;在今年稅收良好前提下,今年中央政府可望不用舉債,又可實質債務還本850億元。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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公益出租人免稅額提高至1.5萬 稅賦優惠再延5年
30 Aug 2021

公益出租人免稅額提高至1.5萬 稅賦優惠再延5年

2021-08-27 12:01中央社 記者蘇思云台北27日電 所得稅內政部營建署表示,為鼓勵住宅所有權人出租住宅給租金補貼戶,公益出租人綜合所得稅免稅額度從新台幣1萬提高到1萬5000元,稅賦優惠年限也延長5年到2027年1月12日。營建署表示,為鼓勵房東將房子出租給租金補貼戶,住宅法明定公益出租人享有綜合所得稅、房屋稅、地價稅3大稅賦優惠。營建署表示,住宅法今年6月9日修正後,公益出租人享有3大優惠。第一是綜合所得稅的租金收入免稅額度,從每屋每月1萬元提高到1萬5000元;第二是實施年限延長不限1次;第三是未辦建物所有權第一次登記住宅且所有人不明的房屋稅納稅義務人,也有機會當公益出租人。營建署提醒,因為住宅法是今年6月才修正通過,因此,民眾明年5月申報綜合所得稅時,需區分為「今年1至5月」及「今年6至12月」二階段來計算。以每月租金收入1萬2000元為例,「1至5月」的免稅額度,仍屬修法前免稅規定1萬元,前5個月每月還有差額2000元要計算稅金,而「6至12月」這7個月因為免稅額度已修法通過調高為1萬5000元,就沒有稅金問題。營建署指出,希望「用好房做好事」,因此如果房客領有租金補貼,房東不用申請就可以自動成為公益出租人,只需要在申報綜合所得稅時如實申報即可。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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上半年對歐出口172.5億美元創同期新高 較上年增29.1%
23 Aug 2021

上半年對歐出口172.5億美元創同期新高 較上年增29.1%

2021-08-20 13:26聯合報 記者陳素玲/台北即時報導主計總處表示,根據財政部進出口統計,我國連續兩年對歐洲出口衰退後,今年隨著歐洲國家陸續解封,帶動終端需求,對歐出口值回升,今年1至6月出口172.5億美元,創歷年同期新高,較上年同期增29.1%,占整體出口比重8.3%。主計總處表示,從財政部統計資料顯示,108年因美、中貿易爭端,全球景氣略呈疲弱,109年又因新冠肺炎疫情影響,因此我國對歐洲出口連續兩年呈現衰退。今年隨歐洲國家陸續解封帶動終端需求擴增,加上新興科技應用與遠距商機持續推展,對歐洲出口總值回升,1-6月達到172.5億美元,創歷年同期新高,較上年同期增 29.1%,占整體出口比重 8.3%。至於今年1-6月我國對歐洲出口主要貨品,以資通與視聽產品39.7億美元居首,占23.0%,其次為基本金屬及其製品28.0億美元,占16.2%,運輸工具23.0億美元第三,占13.3%,三者合計占五成三。主計總處表示,若與上年同期相較,主要產品出口值多呈增加,其中基本金屬及其製品因價格上漲,增8.6億美元、年增44.7%;資通與視聽產品因宅經濟與遠距需求帶動,出口值也增8.6億美元、27.6%;運輸工具則增5.7 億美元、年增32.9%。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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