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110年度營利事業所得稅暫繳申報
1 Sep 2021

110年度營利事業所得稅暫繳申報

110年度營利事業所得稅暫繳申報即將於110年9月1日開始,今年因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,為減輕營利事業繳稅資金壓力,符合一定條件者,可免辦110年度營利事業所得稅暫繳。有關暫繳申報規定如下:暫繳期間:        110年9月1日至9月30日(曆年制,餘類推9個月)暫繳稅額計算申報:1. 一般申報:    按109年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額2. 試算申報:    會計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,    得以110年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法相關規定,試算其前半年之營利事業所得額,計算其暫繳稅額免辦理暫繳申報:在我國境內無固定營業場所之營利事業獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者109年度營利事業結算申報無應納稅額或110年度新開業者營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,其依所得稅法第75條規定,應辦理當期決算申報者營利事業按其109年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2計算之暫繳稅額在2,000元以下者營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例施行期間內,符合一定條件者,得申請免辦暫繳或直接適用免暫繳申報如下:適用對象中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者其他因受疫情影響致短期間內營業收入驟減者        例如:自109/1起任連續2個月平均營業額或任1個月營業                  額較下列之1一減少達15%                                 ・108/12以前6個月平均營業額                  ・107年以後任一年同期平均營業額 適用申請申請免辦於暫繳申報期間內(110年9月1日至9月30日)檢具申請書及相關證明文件向所在地國稅局申請 直接免辦109年度營利事業所得稅暫繳已免辦已經核准延期或分期繳納營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額已經核准退還營業稅溢付稅額  

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受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐
12 Jul 2021

受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐

        因應國內疫情持續嚴峻、配合紓困特別條例施行期間延長及全國疫情警戒至第三級,並採行各項強制管制措施,為協助納稅義務人渡過疫情難關,財政部於110年6月30日修正發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」,放寬納稅義務人受疫情影響有繳稅困難情形,可於繳稅(含展延)期間內,向稅捐稽徵機關申請再延期或再分期繳納稅款及修正營利事業短期間內營業收入驟減之比較基準,修正後相關內容如下: 期間稅捐繳納期間於111年6月30日內稅目各稅目-綜合所得稅、房地合一所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅之本稅及各該稅目之利息、滯報金、怠報金及罰鍰對象-符合條件其一即可營利事業中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者其他因受疫情影響致短期間內營業收入驟減,例如:        自109/1起任連續2個月平均營業額或任1個月營業額較下列之1一減少達15%108/12以前6個月平均營業額107年以後任一年同期平均營業額個人中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者所服務營利事業受疫情影響通報主管機關實施減班休息其他受疫情影響致收入減少,例如:被減薪非自願離職工作日少於1/2月份達2個月方式於繳納期限內不限繳納金額向稅捐稽徵機關申請延期最長1年分期最長3年疫情警戒至第三級以上及採取相關強制管制措施得再展延 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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非公開發行公司得延期召開股東常會
24 Jun 2021

非公開發行公司得延期召開股東常會

非公開發行公司得延期召開股東常會        經濟部於110年6月16日發佈函令,因應疫情警戒第三級防護措施,現至110年6月28日止,須停止室內5人以上、室外10人以上之聚會,致影響非公開發行公司無法如期依公司法規定召開股東常會者,得延長期限。      一、倘公司經評估股東會出席狀況(包含出席股東、主席、議事人員等全體),認可符合防疫措施者,得依期召開股東會。      二、非公開發行公司因疫情所致作業阻滯,致無法依公司法規定如期召開股東常會亦未及申准延期辦理者,可依以下原則延期召開股東常會:  原公司法規定疫情影響得延期召開股東常會期限每會計年度終了後六個月內召開。(即110年6月30日)得延至110年8月31日實際開會日期及地點應經公司董事會決議召開股東會前須依法踐行相關前置作業應於二十日前通知各股東。經依上述延期召開股東會者,其原已踐行之前置作業程序及期間之計算,仍以原定之股東會日期為基準,無須再次進行左列程序。股東會開會前停止過戶期間開會前三十日內。     三、非公開發行公司股東臨時會如亦有因疫情致無法如期召開之情形,亦得比照上述原則辦理。    四、後續如我國COVID-19肺炎疫情防治情況改變,經濟部將配合另行函知相關事務辦理原則。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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育兒利多政策上路
7 Jun 2021

育兒利多政策上路

      因應台灣少子女化問題,行政院會於110年5月6日提出建構友善生養環境政策,投入近百億,放寬育嬰留停、擴大不孕症補助、增加產檢次數三大利多。其中經費補助不渉及修法部分,將從今年7月1日開始實施,軍公教勞一體適用。需要修法的部分包含產檢假天數及育嬰留停開放雙親同時申請等,則要等法律修正完成之後公告再上路。針對企業可能會面臨到的政策項目,請參閱以下整理: 項目現行規定未來預計實施產檢假5日7日增加2日之薪資由政府補助育嬰留停申請對象:1、雙親擇一申請育嬰留停2、配偶無工作時無法申請申請對象:1、雙親可同時請育嬰留停2、配偶無工作時也可申請申請期間:一次以6個月為單位申請,若要低於6個月必須與雇主協商。申請期間:可以少於6個月,但有三項限制:1、一次不得少於30天2、少於6個月的次數以2次為限3、必須提前預告雇主。申請勞保津貼:投保金額6成申請勞保津貼:1、投保金額8成2、雙親可以同時請領育嬰留職       停薪津貼減少或彈性調整工時受僱於僱用30人以上雇主的受僱者,為撫育未滿3歲子女,可以向雇主請求每天減少1小時工時並不給報酬,或是調整工作時間,且雇主不得拒絕。受僱於未滿30人事業單位的勞工,經勞雇協商,也可適用性別工作平等法減少1小時工時或調整工作時間規定。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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營利事業向境外電商購買勞務應注意事項
17 May 2021

營利事業向境外電商購買勞務應注意事項

       網路無國界,境外電商提供服務日新月異,消費者使用日益頻繁,如刊登網路廣告、透過國外網路平臺訂房等等,提醒國內營利事業如向境外電商購買勞務,應申報營業稅並辦理扣繳申報。一、應申報營業稅       境外電商跨境銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾48萬者應開立雲端發票;惟銷售電子勞務予本國營業人或機關團體時,則無需開立雲端發票,應由本國營業人或機關團體申報繳納營業稅。       營業人如購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,該購進之勞務免予繳納營業稅,但營業人應於給付報酬之次期開始15日內申報,將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位;如為兼營第8條第1項免稅貨物或勞務者,除將支付價款填列於營業稅申報書第74欄位外,應依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算繳納。【案例】國內營業人之員工出差利用境外電商網路平臺訂房,係屬國內營業人購買國外勞務,應由該營業人負繳納營業稅義務,應於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定計算營業稅繳納;如該給付額屬專供本業或附屬業務使用,則免予繳納營業稅,僅須於營業稅申報書74欄位申報購買國外勞務給付額;其為兼營營業人者,應按當期不得扣抵比率計算繳納營業稅。二、應辦理扣繳申報       當購買人為營利事業時應扣繳申報,常見境外電商扣繳案例包含刊登網路廣告、透過國外銷售平台銷售貨物或勞務支付之報酬,應於給付日起10日內繳納申報。扣繳金額計算如下:電商未申請核定利潤率課稅,扣繳金額=報酬總額×扣繳率20%電商已申請核定利潤率課稅,扣繳金額=我國來源收入×核定淨利率×境內利潤貢獻程度×扣繳率20%(Amazon、Apple、Airbnb、Dropbox、Facebook等知名境外電商在內,都已經申請核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度課稅,為便利民眾查詢,稽徵機關業將申請核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單,置於財政部稅務入口網站(路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢)。【案例】若外國社群網站已經核准淨利率為30%,境內利潤貢獻程度100%。依淨利率、境內利潤貢獻程度計算實際租稅負擔率。因此淨利率30%*境內利潤貢獻程度100%*扣繳率20%=6%。給付總額(扣繳稅款由扣繳義務人負擔應反推):10,000/(1-6%)=10,638元扣繳稅款:10,638*30%*100%*20%=638元【案例】若外國社群網站未向稽徵機關申請淨利率及境內利潤貢獻程度,依20%扣繳申報。給付總額(扣繳稅款由扣繳義務人負擔應反推):10,000/(1-20%)=12,500元扣繳稅款:12,500*20%=2,500元

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109年營所稅新制注意事項
19 Apr 2021

109年營所稅新制注意事項

將屆五月報稅期間,提醒營利事業於申報時注意109年營所稅新制規定,以保障自身權益。營所稅稅率今年度起全面按20%稅率課稅107年財政部營所稅率調整,於過去3年內(107~109年)的過渡階段,中小企業適用稅率採取漸進式調高,提醒營利事業於今年5月申報109年度營所稅時,需全面適用營所稅稅率20%。因應疫情相關之稅務優惠(適用期間109年1月15日 ~ 110年6月30日)防疫照顧假薪資費用加倍減除政府為鼓勵企業給予員工休「防疫照顧假」,「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第4條規定若雇主因防疫照顧假給薪所支出的薪資成本,於檢附薪資金額證明、隔離檢疫或其他證明文件後,得就該薪資金額之200%,自申報當年度所得稅之所得額中減除。受疫情影響而自政府領取之補助金免稅防疫補貼或獎勵於會計上應列為營業外收入,惟依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第9條之1規定,受疫情影響而依此條例自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償,免納所得稅。因此,企業於申報營利事業所得稅時,得將該補助款帳外調整減列,計算課稅所得額及應繳納之營利事業所得稅。申請延期或分期繳納稅捐營利事業若受疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,例如:短期內營業收入驟減,連續2個月平均營業額較前一年同期平均月營業額減少15%者。得申請延期繳納稅捐期限,延期期數最長以一年為限;分期最長可達3年(36期)。中小企業擴大書審純益率調降全年營業收入及非營業收入低於3,000萬元,採擴大書審申報之中小企業,受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者,其適用109度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點之純益率標準,得按該純益率標準80%計算。ž研發教育訓練費投資抵減經濟部於109年11月2日修正「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」,將全職研發人員參與內/外部之研究發展專業知識之教育訓練費用,納入適用研究發展支出投資抵減,相關可抵減費用包含1.師資之鐘點費及旅費。2. 受訓員工之旅費及繳交訓練單位之費用。3. 教材費、保險費、訓練期間伙食費及場地費。符合規定者於今年5月申報109年度營所稅時可申請適用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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股利所得課稅規定
6 Apr 2021

股利所得課稅規定

取得股利所得於申報所得稅時,針對所得人身分不同,有不同之課稅規定說明如下:所得人為個人個人股利所得可於下列兩種方式自行擇一報稅:以單一稅率28%分開計稅;或合併計入所得總額,按股利8.5%計算可抵減稅額(一申報戶以8萬元為限)高所得個人獲配股利,若採納入所得總額計算很有可能適用40%最高累進稅率,因此選擇適用28%分開計稅,可以獲得較大的節稅效益。不過,股利所得報稅方式不同將一併影響捐贈限額,過去高所得者運用捐贈列舉扣除額來達到回饋社會及節稅效果,若選擇採用28%分開計稅的方式,此部份股利所得將不計入所得總額,因此將使捐贈限額(所得總額20%)下降,使得捐贈之節稅效果下降。建議先行試算評估。所得人為營利事業公司、合作社及其他法人之營利事業,投資於國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘,不計入所得額課稅,惟此筆股利收入仍須計入公司當年度盈餘,若盈餘決定不分配,則須課徵5%未分配盈餘稅。所得人為機關團體機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額,不論現金股利或股票股利,均應計入銷售貨物或勞務以外之收入,於計算當年度之支出比例須將股利列為當年度之收入計入分母,依所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準規定徵、免所得稅。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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