KAW PING Co., CPAs (BWKP)

  þ源由：
為完備跨境電商繳稅制度，財政部於107年1月2日發布台財稅字第10604704390號令，自106年度起，外國營利事業(外國機關團體比照適用)跨境銷售電子勞務予中華民國境內買受人(包括個人、營業事業或機關團體)所取得之報酬相關課稅規定，將課稅範圍及計稅方式進行規範，其課徵方式會因買受人是否為扣繳義務人而有不同。
 
þ課徵所得稅三部曲：

Step1	認定我國來源收入	依其勞務與我國之經濟關聯性認定
Step2	計算應課稅所得額	˅可提供帳簿等證明： 課稅所得額=(營業收入淨額-成本費用) ×境內利潤貢獻程度+非營業收入總額-非營業費用或損失總額。 ˅無法提供帳薄等證明：  課稅所得額=營業收入淨額×核定淨利率×核定境內利潤貢獻程度+非營業收入總額-非營業費用或損失總額
Step3	完成申報	˅屬扣繳範圍所得： 國內扣繳義務人→『給付10日內』扣繳及申報。 外國平臺業者代收轉付→『每月10日前』將上一個月之扣稅款繳清及申報。 ˅非屬扣繳範圍所得： 外國營利事業→自行或委託納稅代理人於 『5/1-5/31』辦理上一年度所得 稅申報。

 
þ罰則：
 

種類			罰鍰	滯報金 (逾期申報天數≦15日)	怠報金 (逾期申報天數>15日)
已依法申報納稅，但經查有短漏報			按所漏稅額×2倍以下
未依法申報納稅			補徵核定應納稅額 + 補徵稅額×3倍以下
納稅代理人未申報	有應納稅額	計算方式		按應納稅額×10%	按核定應納稅額×20%
		限額		1,500元≦滯報金≦30,000元	4,500元≦怠報金≦90,000元
	無應納稅額			1,500元	4,500元

 















þ結語：
107年度為跨境電商首度報繳營所稅，營所稅新制其實比舊制就源扣繳更為優惠，電商可向稽徵機關申請並經核定後，以核定淨利率及境內利潤貢獻程度來扣繳，以降低稅賦負擔，又國稅局已有一套查核流程及方式，切勿為少繳納稅金而少報或漏報收入，以免受罰。