KAW PING Co., CPAs (BWKP)增值稅率下調雖可少繳增值稅，對資金有正面幫助，但也會造成出口退稅率下降，對出口型台商有一定影響。
4月1日起，大陸官方將一般納稅人增值稅稅率，由原先16%下降至13%，原先適用增值稅稅率10%的企業，也一併下調至9%，另外還有部份行業的增值稅可以加計抵減額度，或是增加國內旅客運輸服務的抵扣額等。
一、對毛利、稅額及資金流的影響
由於大陸增值稅本身是價外稅，在增值稅發票上會分別列出金額、稅額、價稅合計三部份，因此增值稅發票上的金額我們常稱為不含稅價。
假設在原增值稅率是16%情況下，產品購進價稅合計116元（金額100元，稅額16元），再按150.8元（金額130元，稅額20.8元）銷售出去，那在財務帳上，這100元就是成本，130元是收入，毛利為30元，需繳納4.8元增值稅。當此次稅率調整為13%後，如果採購和銷售價格均採用不含稅價，那對產品毛利沒有影響，繳納的增值稅為（130-100） x 13%=3.9元，較調整前下降，這部份也體現增值稅是價外稅的特徵，結論是調降增值稅率不影響毛利，但影響資金流及最終納稅金額。
如果採購調高了不含稅價格，公司想保持原先毛利不變，那銷售不含稅價相應增加相同金額即可，也就是計算原銷售不含稅價調整比率=原未含稅採購成本x採購提價比例/原不含稅銷售價格。
繼續延用上例，採購不含稅價格調增2%，則銷售原不含稅價調整比率=100x2%/130=1.5385%。所以得到的結論是影響企業毛利的是不含稅價，這部份值得台商制定售價時參考。
台商須注意，對4月1日前已發生增值稅納稅義務，卻在4月1日後才開具發票，應按原先的稅率開具發票，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前，已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，如果發生銷售折讓、中止或退回等情形，需要開具紅字發票，則須按原適用稅率開具紅字發票。
二、擴大增值稅可抵扣範圍
（1）國內旅客運輸服務由不准抵扣改為允許抵扣，但因為這些抵扣不是憑發票認證抵扣，所以財務人員在做帳時候要注意計算進項稅額。
（2）不動產進項稅，由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，之前分2次抵扣的待抵扣部分自今年4月起一次轉入抵扣。
（3）自2019年4月1日至2021年12月31日間，對提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人，可按當期可抵扣進項稅額加計10%抵扣。
三、增量留抵稅額退稅
自2019年4月稅款所屬期起算，連續六個月較3月底期末留底稅額增加部分均大於零，且在第六個月增量留抵稅額不低於人民幣50萬元，符合規定條件的台資企業均可申請退稅，這樣可以減小企業資金壓力。
四、出口退稅率下調
出口型台商要留意，由於增值稅稅率下調，相對應的出口退稅率也相應做了調整，原出口退稅率為16%調整為13%，原出口退稅率為10%則調整為9%。
(本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com)