KAW PING Co., CPAs (BWKP)高雄國稅局表示，針對月營業額未達20萬元以上的小商號，通常都是由國稅局按季查定營業稅額，不過其進項稅額扣抵有特別模式，只能提出稅額10％扣抵查定稅額。
官員表示，營業稅可以進銷互抵，一般營業人如果拿到進項發票，可以申報扣抵當期銷項應納營業稅，譬如拿到一張面額1萬元、內含5％營業稅額的發票，就可以扣抵當期500元營業稅額。
然而小規模營業人的扣抵模式不同，官員表示，小規模營業人平常是由國稅局查定稅額，未直接申報銷項營業額，但還是可以依據《加值型及非加值型營業稅法》第25條，申報進項稅額抵稅。
官員指出，依據稅法規定，小規模營業人只能以含稅憑證的10％稅額，扣抵當期查定稅額，同樣以面額1萬元的發票為例，只能扣抵50元稅額；不過如果扣抵金額超過當期查定稅額，可以延到下一期繼續扣減。
舉例而言，假設有間甲商號為小規模營業人，經查定每月銷售額為8萬元，按1%稅率課徵營業稅，第1季應納稅額是2,400元；如果甲商號將其進貨憑證全數申報抵減，所有發票的進項稅額合計為2,000元，那甲商號當季可以抵減的進項稅額就是200元，繳納第1季營業稅時，就只要繳納2,200元。
官員表示，國稅局是每三個月按季查定課徵小規模營業人的營業稅，小商號申報進項憑證時，應載明營業人名稱、統一編號、地址及營業稅額；如果當期查定稅額未達起徵點，自然也不適用扣抵規定。
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