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產創未分配盈餘優惠子法 1/9公告今年適用

2020-01-13產創未分配盈餘優惠子法 1/9公告今年適用

2020-01-08 18:45中央社 記者吳佳蓉台北8日電 今年5月報稅,企業便可適用產創條例新增的未分配盈餘實質投資免徵5%營所稅優惠;財政部表示,將配合於9日公告子法規,明訂3大適用要件,並放寬證明文件範圍。「產業創新條例部分條文修正案」2019年6月三讀通過,增訂未分配盈餘實質投資租稅優惠,公司或有限合夥事業若以未分配盈餘進行實質投資,報稅時得列為未分配盈餘減除項目,免徵5%營所稅,今年5月報稅可首度適用。財政部2019年10月3日配合預告子法規「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法草案」,公開適用要件,預告期2個月,彙整各界意見後,預計將於今年1月9日正式發布。財政部賦稅署表示,3大適用要件與預告版本一致,第1,是由2018年度後的未分配盈餘開始適用;第2,要在盈餘發生年度次年起的3年內進行實質投資;第3,實質投資支出金額要達新台幣100萬元以上,同時符合上述3個要件才能享有優惠。賦稅署指出,正式公告版本與預告不同的地方在於,原本要求的必要證明文件,包括董事會或股東會的決議分配文件,但考量實務上企業規模大小不一,未必所有實質投資案件都需要經董事會或股東會決議,因此取消此項要求,只要檢附可證明文件即可申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選圖示即可加入好友

企業列報尾牙帳款 三點留意

2020-01-13企業列報尾牙帳款 三點留意

2020-01-06 22:37經濟日報 記者程士華/台北報導中區國稅局表示,年終尾牙旺季到來,營利事業列報尾牙帳款應有三點注意。首先,尾牙聚餐費用不得動支職工福利金,必須以「其他費用」科目列帳;其次,尾牙餐會及獎品等相關支出,都不能申報營業稅進項稅額;最後,發放餐敘獎金以及尾牙抽獎之後,也別忘記為員工辦理所得扣繳。 經濟日報提供官員表示,近期各地大小公司紛紛宴請全體員工尾牙聚餐,事業主為慰勞員工一整年辛勞,依據習俗,多半由雇主負擔相關費用,因此性質跟職工福利委員會主辦的聚餐不同,也不得動支職工福利金。 官員表示,在這樣的規定之下,營利事業若要將相關經費列費扣抵所得,不論有沒有成立職福會,尾牙聚餐費用,都應該以「其他費用」科目列帳。除了餐費、場地費等支出之外,官員表示,企業尾牙常常會以抽獎活動激勵士氣,員工參加抽獎所獲得的獎金或獎品,就必須要依《所得稅法》第88條及92條規定辦理,按10%稅率扣繳,不過若該筆獎金應扣繳稅額在2,000元以下,可以免辦扣繳。官員表示,雇主要在給付獎金時先按法定扣繳率標準扣取稅款,在隔月10日以前向國庫繳清、隔年1月底前辦理扣繳憑單與免扣繳憑單申報。營業稅方面也要注意,官員表示,公司行號不論是舉辦尾牙晚會、惜別茶會等各項員工活動費用,或是支付員工旅行、生日禮品、因公受傷慰問品、員工婚喪喜慶費用等,這些費用都是基於酬勞員工所進行的支出。官員表示,依《營業稅法》第19條規定,酬勞員工貨物或勞務,相關進項稅額不得扣抵銷項稅額,性質上也跟企業所經營的本業並不相關,因此相關進項憑證不能作為申報扣抵銷項稅額。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選圖示即可加入好友

五產業原料抵稅 新標準來了

2020-01-06五產業原料抵稅 新標準來了

2020-01-03 02:56經濟日報 記者程士華/台北報導 南區國稅局表示,針對電池製造業等五大產業,將調整「原物料耗用通常水準」,其中電池製造業原料項目將新增「圓筒型鋰電池」,電動機車相關產業鏈可受惠。 業者╱提供南區國稅局表示,針對電池製造業、車身打造業、模具製造業、電力機械業、化學接著劑業等五大產業,將調整「原物料耗用通常水準」,其中電池製造業原料項目將新增「圓筒型鋰電池」,電動機車相關產業鏈可受惠,從今年5月申報營利事業所得稅時開始適用新標準。 官員表示,配合科技進步、產業轉型及製造流程改變,國稅局逐年檢討修正各製造業之原物料耗用通常水準,本次修訂五大產業別原物料耗用通常水準,有利於相關製造業申報原料、物料等相關成本更加便利。官員指出,會依據耗用標準申報的營利事業,主要在於成本會計制度較不完整的製造業業者,相關原料耗用數量無法根據帳證紀錄核實認定時,按照政府公訂標準認定相關成本。官員指出,此次修正有個重要的變革,在於將「圓筒型鋰電池」納入電池製造業耗用標準認可項目,增加可以抵減稅額的合法成本費用,這類電池主要用於新興的電動機車產業;另外,與電動機車息息相關的車身打造業,也名列這波調整的範圍。官員表示,每年會由國稅局會同專家學者,挑選五類具一定營業規模且具參考價值的代表性企業,進行實地調查,並蒐集有關機關意見擬訂後,研擬耗用標準調整案送財政部核定,預定將於今年2月前正式發布新標準,提醒五類產業應於今年5月申報營所稅時留意。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選圖示即可加入好友

新聞中的法律/資金回台 快把握二年減稅期

2020-01-06新聞中的法律/資金回台 快把握二年減稅期

2020-01-05 23:32經濟日報 記者翁至威採訪整理蔡佩玲政府推出《境外資金匯回管理運用及課稅條例》,國內有不少廠商在問,政府究竟是如何看待匯回資金?到底資金回到台灣後,會不會成為被查稅的對象?面對這些疑問,先說結論:只要不是「髒錢」,趕緊把握專法兩年期間,讓資金回來吧。大概在一兩年前,政府開始討論資金回台專法時,也擔心是否會涉及洗錢疑慮,當時也曾詢問洗錢防制辦公室意見,洗防辦後來回覆,提供台商資金回台管道,絕對是正確政策,整個亞太區都在推動相關政策,希望讓錢回流,不僅印尼已在兩年前偷跑,南韓、越南也都跟進。以印尼來看,印尼在兩年前並未事先告知APG(亞太洗錢防制組織)下,就推動了資金回流政策,後來在APG大會開會時被提出,導致最後全部APG會員國調派人馬,前往印尼針對每筆資金一筆一筆地查。但今天台灣資金匯回專法是照規矩來,相較於其他國家,台灣並非全然免稅,至少得課稅8%,若進行實質投資,稅率再減半,對於資金運用也有所限制,這套制度已經向APG報備,獲APG認證,運行上絕對沒問題。這次資金匯回專法,是採取雙審查制。第一關是稅務,第二關則是金融機構的反洗錢審查。實務上,第一道稅務審查關卡,等於是非實質審查,這筆匯回資金,無論過去在稅務上如何處理,只要願意回來,繳納8%、10%稅款後,等於就是完稅資金。換句話說,這套機制並未對租稅完全赦免,仍要課至少8%的稅。除了稅以外的不法,才是APG關切所在,也是第二關洗錢防制審查所需關注的重點。世界各國因應OECD(經濟合作暨發展組織)策略,正在全世界做兩件事,第一件事,針對「合法的錢」,要將稅務資訊全部透明交換;第二件事,處理「不合法的髒錢」,就透過洗錢防制機制來處理。國際上洗錢防制規則是,錢會經過哪些地方,就在那些地方做攔截,要查錢的來源,包括金融機構(如銀行)、類金融機構(虛擬貨幣)、非金融機構(律師、會計師事務所等)、海關等,其中又以金融機構為大宗。一筆錢匯進來時要做三件事,第一、了解錢的來源,進行客戶審查;第二、要把所有東西記錄下來;第三、要將有問題的錢申報出去,後續經過調查,確認是否有洗錢犯罪疑慮。千萬不要小看OECD整套機制,OECD其實是一直在畫定一個圈圈,只要加入這個圈圈,照著遊戲規則跑,人人都可合法做生意;但如果拒絕跟著規則走,就無法進到圈圈內,去賺取應有的利得。也就是說,錢在國際上任何地方已無處可躲,絕對沒有停泊的空間,在這個關鍵時刻,選擇讓資金回台,一定是較佳選擇。尤其目前與台灣洽簽CRS(共同申報及盡職審查準則)的國家尚不多,對於台商而言是一段緩衝期,可趕緊把握專法施行兩年期間,儘快讓資金安全返鄉。(本文由行政院洗錢防制辦公室政策組組長、檢察官蔡佩玲口述,記者翁至威採訪整理)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選圖示即可加入好友

租稅天堂-境外公司的處境

2019-08-26租稅天堂-境外公司的處境

    過去境外公司被廣泛運用,主要是因為海外所得免稅,具有高度的隱密性,且營業項目廣大、資金調度自由,再加上申請手續簡便、不受外匯管制、不須有辦公室及人員等優點存在,所以很快即成為熱門的操作工具。    基於節稅及投資控股等各種考量,多年來設於租稅天堂的境外公司為數可觀,但許多境外公司並不具實質功能。為落實經濟合作與發展組織(Organization for Economic Co-operation and Development,OECD)之反租稅侵蝕及利潤移轉行動方案,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。截至目前為止之黑名單及台灣企業或個人常投資的租稅天堂被列入觀察名單之國家及地區列示如下:歐盟稅務不合作黑名單(2019/06/14公布)1.American Samoa美屬薩摩亞7.Fiji斐濟2.Belize貝里斯8.Marshall Islands馬紹爾群島3.Guam關島9.Oman阿曼4.Samoa薩摩亞10.United Arab Emirates阿拉伯聯合大公國5.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥11.Vanuatu瓦努阿圖6.US Virgin Islands美屬維爾京群島  歐盟觀察名單國家或地區經濟實質法規British Virgin Islands(BVI)英屬維京群島Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) ActCayman Islands開曼群島The International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018Guidance of Economic Substance For Geographically Mobile Activities, 2019Seychelles塞席(舌)爾Securities (Substantial Activity Requirements) Regulations, 2018Bahamas巴哈馬Commercial Entities (Substantial Requirements) Act, 2018Mauritius模里西斯財政法案修正, 2018其他      如被列入黑名單,該國家或地區將遭歐盟施以經濟制裁,例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金,以及要求揭露更多企業資訊遵循成本等,將不利於公司進行商業活動。為避免落入「黑名單」中,上述觀察名單之國家及地區已分別於2018年底前修正既有法案或立法,以符合歐盟規定之經濟實質法規。此一經濟實質法規對企業及個人投資規劃將增加遵循成本,亦將提升稅務資訊的透明度。    經濟實質化已是勢在必行的趨勢,境外公司也陸續有所變革,建議企業及個人投資規劃,宜提早思考因應對策,以降低風險或可先與專業人員討論,了解公司實際營運狀況及相關業務而給予協助。 

境外資金匯回管理運用及課稅條例-三讀通過

2019-07-30境外資金匯回管理運用及課稅條例-三讀通過

    因應全球經濟及租稅環境不斷的變化,臺商有調整投資架構及全球營運佈局而匯回資金之需求,財政部與金管會、經濟部及法務部共同研擬「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱本條例)草案,業已於108年7月3日經立法院三讀通過。本條例之實施,有助於引導個人及營利事業資金回國進行實質投資,以達促進我國整體產業發展的目的,其相關規定如下: 項目境外資金匯回管理運用及課稅條例內容適用對象及範圍1. 個人:匯回境外資金。2. 營利事業:自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配並    匯回之投資收益。適用期間公布施行日起兩年內。申請程序個人及營利事業應向稽徵機關提出申請適用本條例規定,稽徵機關就適用要件進行初審,並洽受理銀行依洗錢及資恐防制相關規範進行審核,前開審核均通過後,申請人始得至受理銀行辦理開立「境外資金外匯存款專戶」及將資金匯回存入該專戶。資金適用限制1. 匯回之資金除經經濟部核准用於興建或購置供自行生產或營業用    建築物外,不得用於購置不動產及依不動產證券化條例所發行或    交付之受益證券。2. 匯回資金應存入外匯存款專戶,依下列方式管理運用:    (1)實質投資:直接投資產業(1年內提出投資計畫,2年內完成,        得展延1次,期限2年)或透過創投或私募股權基金投資重要政策        產業(1年內申請,4年內投資達一定比例)。    (2)自由運用:上限5%(不得購置不動產)。    (3)金融投資:上限25%,應於信託專戶或證券全權委託專戶從事        金融投資。3. 未從事金融或實質投資之資金(自由運用資金除外),應於外匯存款    專戶內存放達5年,屆滿5年後第6年得提取三分之一,第7年得再    提取三分之一,第8年得全部提取。適用稅率1. 一般稅率:第1年匯回稅率8%;第2年匯回稅率10%。    優惠稅率:於規定期限完成實質投資,並取具經濟部核發完成證     明,得向稽徵機關申請退還50%稅款(即實質稅率4%或5%)。2. 下列未依規定管理運用情形,應按稅率20%補繳差額稅款:    (1)違反規定自專戶提取資金。    (2)自專戶提取資金應從事實質投資卻移作他用。    (3)違反規定用於購置不動產。罰鍰1. 個人及營利事業若申報文件不實,可處新台幣3萬元至30萬元罰     鍰。2.受理銀行未依規定辦理扣繳稅款及申報,處應扣未扣或短扣之稅額   一倍以下罰鍰。

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