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網拍課徵營業稅 三種形態

2019-10-14網拍課徵營業稅 三種形態

2019-10-11 02:57經濟日報 記者程士華/台北報導北區國稅局表示,網路拍賣成本低、容易經營,但根據經營目的、營業額不同,可能會有三種不同的課稅形態,包括應設稅籍、免設稅籍等,若只是轉手不實用的二手物品,甚至可以免課營業稅。經濟日報/提供 官員表示,現在網拍經營成本低廉,個人很容易就能透過網拍將自己使用過的二手商品,透過拍賣網站出售,但是卻擔心是否會被課徵營業稅。官員指出,其實包括自己使用過的二手商品、不合用或不合意的全新商品、或是他人贈送但不實用的物品,這三類商品拿到網拍平台去拍賣,都可以從寬認定,並非屬於營業稅的課稅範圍。依據《網路交易課徵營業稅及所得稅規範》及《個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務辦理營業登記作業說明》規定,官員指出,只有當個人以營利為目的,專門經由其他管道收購二手商品,採取進貨、銷貨方式經營,透過網路拍賣賺取利潤者,才可能面臨營業稅的問題。官員表示,針對應課營業稅的網拍業者,就要回歸到一般稅籍登記的認定標準,銷售貨物每月銷售額未超過8萬元,可以暫免辦理稅籍登記,但還是要將網路交易所得,併入個人綜合所得總額,於隔年5月辦理結算申報。至於每月銷售貨物達8萬元以上、未達20萬元的營業人,官員指出,就有義務到住所或戶籍所在地的國稅局,辦理稅籍登記,由國稅局按季開徵營業稅,在每年1月、4月、7月、10月底前發單,稅額是銷售額按1%稅率計算。若是網拍經營有成,月營業額達到20萬元以上,官員表示,國稅局會要求這類營業人使用發票,依據《加值型及非加值型營業稅法》第35條規定,每期營業額依5%稅率報繳營業稅。

圖書出版擬免營業稅 財政部:審查機制須嚴謹

2019-10-08圖書出版擬免營業稅 財政部:審查機制須嚴謹

2019-10-07 18:54中央社 記者吳佳蓉台北7日電文化部研議減免圖書出版業營業稅,財政部表示,不須修稅法,文化部依據「文化藝術獎助條例」即可祭出免稅優惠,但為確保優惠合理、適當,已請文化部審慎訂定審查機制及優惠期限,完成後再回報財政部。近年台灣出版業日益蕭條,文化部長鄭麗君今天於立法院詢答時表示,過去2年來持續與財政部協商,希望爭取圖書出版減免營業稅,計劃引用「文化藝術獎助條例」,擴大現行「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」適用範圍,9月初已將研議資料送交財政部,盼有好消息。財政部官員證實,日前已收到文化部來函,並已於近日回函。現行「文化藝術獎助條例」第30條規定,經認可的文化藝術事業得減免營業稅及娛樂稅,至於哪些文化藝術適用,則訂於「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」中。財政部官員指出,根據上述辦法,目前展覽、表演、映演及拍賣等4類文化藝術業者皆可來申請免課營業稅,文化部希望能新增納入圖書業者,對象涵蓋出版業者、通路業者等。財政部官員向中央社記者表示,由於免稅法源主要是由文化部主管,財政部原則上尊重其意見,不過,實務上,不論展演或電影業者申請免稅,都要經過一定審查程序,希望文化部能就圖書業審查機制,進行更細緻的研議,避免提供過度的租稅優惠。財政部官員說,日前給文化部的回函,主要就審查制度提出3點注意事項,第一,制定「文化藝術獎助條例」目的在於扶植文化藝術事業,輔導藝文活動,保障文化藝術工作者,促進國家文化建設,提昇國民文化水準,原則上符合立法意旨者,才能享有免稅優惠。第二,是要針對圖書業訂定適當、彈性的審查機制,使未來實際審查機制能順暢運作,租稅優惠的提供不會過於浮濫。第三,根據納保法規定,租稅優惠不能無限期,提醒文化部須訂出一定的優惠年限。

未分配盈餘投資免稅 三要件

2019-10-08未分配盈餘投資免稅 三要件

2019-10-03 23:07經濟日報 記者翁至威/台北報導配合《產業創新條例》修法、新增未分配盈餘實質投資免加徵5%營利事業所得稅,財政部近日預告相關子法,明訂三大適用要件,包括適用年度、投資時間以及投資金額,企業盈餘發生次年起三年內,以該盈餘投資的實際支出金額須達100萬元,才能適用。經濟日報/提供 產創條例今年修正通過,除了將四大租稅優惠延長十年,也新增23條之3,企業若以未分配盈餘進行實質投資,可列為未分配盈餘減除項目,免加徵5%營所稅,希望藉此提升國內投資動能,促進企業以盈餘進行實質投資。配合這項修法,財政部近日也預告相關子法。首先,適用年度訂為2018年未分配盈餘,也就是當2020年5月申報2018年未分配盈餘時,實質投資就可作為減除項目。第二項適用條件則為投資時間,草案明訂企業要適用產創條例23條之3,必須在盈餘發生年度的次年起三年內,以該盈餘從事實質投資,舉例來說,若盈餘發生年度為2018年,就必須在2021年前投資。至於投資日認定上,財政部表示,如果是購買建築物,就是以完成所有權登記日為準;若是自建,則以營建署核發使用執照日為投資日。其餘投資,如軟硬體設備、技術等,就分別以交貨日或取得日期為準。最後財政部也明訂實際支出金額門檻,包含建築物興建過程支付各期工程款或分期支付購置建築物、設備及技術價款等各項實際支出,必須達100萬元以上。財政部提醒,草案中也明訂「防避稅條款」,若企業申請盈餘實質投資免稅後,在三年內又將建築物、設備或技術等轉借、出租、轉售、退貨等,或是變更使用目的遭稽徵機關查獲,就必須依規定補稅並加計利息。不過,若是因為併購而移轉,在符合企業併購法規定下,且相關設備繼續供生產或營業用途,財政部仍會認定有落實實質投資,這種情況下就無需補稅。

租稅天堂-境外公司的處境

2019-08-26租稅天堂-境外公司的處境

    過去境外公司被廣泛運用,主要是因為海外所得免稅,具有高度的隱密性,且營業項目廣大、資金調度自由,再加上申請手續簡便、不受外匯管制、不須有辦公室及人員等優點存在,所以很快即成為熱門的操作工具。    基於節稅及投資控股等各種考量,多年來設於租稅天堂的境外公司為數可觀,但許多境外公司並不具實質功能。為落實經濟合作與發展組織(Organization for Economic Co-operation and Development,OECD)之反租稅侵蝕及利潤移轉行動方案,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。截至目前為止之黑名單及台灣企業或個人常投資的租稅天堂被列入觀察名單之國家及地區列示如下:歐盟稅務不合作黑名單(2019/06/14公布)1.American Samoa美屬薩摩亞7.Fiji斐濟2.Belize貝里斯8.Marshall Islands馬紹爾群島3.Guam關島9.Oman阿曼4.Samoa薩摩亞10.United Arab Emirates阿拉伯聯合大公國5.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥11.Vanuatu瓦努阿圖6.US Virgin Islands美屬維爾京群島  歐盟觀察名單國家或地區經濟實質法規British Virgin Islands(BVI)英屬維京群島Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) ActCayman Islands開曼群島The International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018Guidance of Economic Substance For Geographically Mobile Activities, 2019Seychelles塞席(舌)爾Securities (Substantial Activity Requirements) Regulations, 2018Bahamas巴哈馬Commercial Entities (Substantial Requirements) Act, 2018Mauritius模里西斯財政法案修正, 2018其他      如被列入黑名單,該國家或地區將遭歐盟施以經濟制裁,例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金,以及要求揭露更多企業資訊遵循成本等,將不利於公司進行商業活動。為避免落入「黑名單」中,上述觀察名單之國家及地區已分別於2018年底前修正既有法案或立法,以符合歐盟規定之經濟實質法規。此一經濟實質法規對企業及個人投資規劃將增加遵循成本,亦將提升稅務資訊的透明度。    經濟實質化已是勢在必行的趨勢,境外公司也陸續有所變革,建議企業及個人投資規劃,宜提早思考因應對策,以降低風險或可先與專業人員討論,了解公司實際營運狀況及相關業務而給予協助。 

境外資金匯回管理運用及課稅條例-三讀通過

2019-07-30境外資金匯回管理運用及課稅條例-三讀通過

    因應全球經濟及租稅環境不斷的變化,臺商有調整投資架構及全球營運佈局而匯回資金之需求,財政部與金管會、經濟部及法務部共同研擬「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱本條例)草案,業已於108年7月3日經立法院三讀通過。本條例之實施,有助於引導個人及營利事業資金回國進行實質投資,以達促進我國整體產業發展的目的,其相關規定如下: 項目境外資金匯回管理運用及課稅條例內容適用對象及範圍1. 個人:匯回境外資金。2. 營利事業:自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配並    匯回之投資收益。適用期間公布施行日起兩年內。申請程序個人及營利事業應向稽徵機關提出申請適用本條例規定,稽徵機關就適用要件進行初審,並洽受理銀行依洗錢及資恐防制相關規範進行審核,前開審核均通過後,申請人始得至受理銀行辦理開立「境外資金外匯存款專戶」及將資金匯回存入該專戶。資金適用限制1. 匯回之資金除經經濟部核准用於興建或購置供自行生產或營業用    建築物外,不得用於購置不動產及依不動產證券化條例所發行或    交付之受益證券。2. 匯回資金應存入外匯存款專戶,依下列方式管理運用:    (1)實質投資:直接投資產業(1年內提出投資計畫,2年內完成,        得展延1次,期限2年)或透過創投或私募股權基金投資重要政策        產業(1年內申請,4年內投資達一定比例)。    (2)自由運用:上限5%(不得購置不動產)。    (3)金融投資:上限25%,應於信託專戶或證券全權委託專戶從事        金融投資。3. 未從事金融或實質投資之資金(自由運用資金除外),應於外匯存款    專戶內存放達5年,屆滿5年後第6年得提取三分之一,第7年得再    提取三分之一,第8年得全部提取。適用稅率1. 一般稅率:第1年匯回稅率8%;第2年匯回稅率10%。    優惠稅率:於規定期限完成實質投資,並取具經濟部核發完成證     明,得向稽徵機關申請退還50%稅款(即實質稅率4%或5%)。2. 下列未依規定管理運用情形,應按稅率20%補繳差額稅款:    (1)違反規定自專戶提取資金。    (2)自專戶提取資金應從事實質投資卻移作他用。    (3)違反規定用於購置不動產。罰鍰1. 個人及營利事業若申報文件不實,可處新台幣3萬元至30萬元罰     鍰。2.受理銀行未依規定辦理扣繳稅款及申報,處應扣未扣或短扣之稅額   一倍以下罰鍰。

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