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育兒利多政策上路
7 Jun 2021

育兒利多政策上路

      因應台灣少子女化問題,行政院會於110年5月6日提出建構友善生養環境政策,投入近百億,放寬育嬰留停、擴大不孕症補助、增加產檢次數三大利多。其中經費補助不渉及修法部分,將從今年7月1日開始實施,軍公教勞一體適用。需要修法的部分包含產檢假天數及育嬰留停開放雙親同時申請等,則要等法律修正完成之後公告再上路。針對企業可能會面臨到的政策項目,請參閱以下整理: 項目現行規定未來預計實施產檢假5日7日增加2日之薪資由政府補助育嬰留停申請對象:1、雙親擇一申請育嬰留停2、配偶無工作時無法申請申請對象:1、雙親可同時請育嬰留停2、配偶無工作時也可申請申請期間:一次以6個月為單位申請,若要低於6個月必須與雇主協商。申請期間:可以少於6個月,但有三項限制:1、一次不得少於30天2、少於6個月的次數以2次為限3、必須提前預告雇主。申請勞保津貼:投保金額6成申請勞保津貼:1、投保金額8成2、雙親可以同時請領育嬰留職       停薪津貼減少或彈性調整工時受僱於僱用30人以上雇主的受僱者,為撫育未滿3歲子女,可以向雇主請求每天減少1小時工時並不給報酬,或是調整工作時間,且雇主不得拒絕。受僱於未滿30人事業單位的勞工,經勞雇協商,也可適用性別工作平等法減少1小時工時或調整工作時間規定。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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營利事業向境外電商購買勞務應注意事項
17 May 2021

營利事業向境外電商購買勞務應注意事項

       網路無國界,境外電商提供服務日新月異,消費者使用日益頻繁,如刊登網路廣告、透過國外網路平臺訂房等等,提醒國內營利事業如向境外電商購買勞務,應申報營業稅並辦理扣繳申報。一、應申報營業稅       境外電商跨境銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾48萬者應開立雲端發票;惟銷售電子勞務予本國營業人或機關團體時,則無需開立雲端發票,應由本國營業人或機關團體申報繳納營業稅。       營業人如購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,該購進之勞務免予繳納營業稅,但營業人應於給付報酬之次期開始15日內申報,將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位;如為兼營第8條第1項免稅貨物或勞務者,除將支付價款填列於營業稅申報書第74欄位外,應依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算繳納。【案例】國內營業人之員工出差利用境外電商網路平臺訂房,係屬國內營業人購買國外勞務,應由該營業人負繳納營業稅義務,應於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定計算營業稅繳納;如該給付額屬專供本業或附屬業務使用,則免予繳納營業稅,僅須於營業稅申報書74欄位申報購買國外勞務給付額;其為兼營營業人者,應按當期不得扣抵比率計算繳納營業稅。二、應辦理扣繳申報       當購買人為營利事業時應扣繳申報,常見境外電商扣繳案例包含刊登網路廣告、透過國外銷售平台銷售貨物或勞務支付之報酬,應於給付日起10日內繳納申報。扣繳金額計算如下:電商未申請核定利潤率課稅,扣繳金額=報酬總額×扣繳率20%電商已申請核定利潤率課稅,扣繳金額=我國來源收入×核定淨利率×境內利潤貢獻程度×扣繳率20%(Amazon、Apple、Airbnb、Dropbox、Facebook等知名境外電商在內,都已經申請核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度課稅,為便利民眾查詢,稽徵機關業將申請核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單,置於財政部稅務入口網站(路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢)。【案例】若外國社群網站已經核准淨利率為30%,境內利潤貢獻程度100%。依淨利率、境內利潤貢獻程度計算實際租稅負擔率。因此淨利率30%*境內利潤貢獻程度100%*扣繳率20%=6%。給付總額(扣繳稅款由扣繳義務人負擔應反推):10,000/(1-6%)=10,638元扣繳稅款:10,638*30%*100%*20%=638元【案例】若外國社群網站未向稽徵機關申請淨利率及境內利潤貢獻程度,依20%扣繳申報。給付總額(扣繳稅款由扣繳義務人負擔應反推):10,000/(1-20%)=12,500元扣繳稅款:12,500*20%=2,500元

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109年營所稅新制注意事項
19 Apr 2021

109年營所稅新制注意事項

將屆五月報稅期間,提醒營利事業於申報時注意109年營所稅新制規定,以保障自身權益。營所稅稅率今年度起全面按20%稅率課稅107年財政部營所稅率調整,於過去3年內(107~109年)的過渡階段,中小企業適用稅率採取漸進式調高,提醒營利事業於今年5月申報109年度營所稅時,需全面適用營所稅稅率20%。因應疫情相關之稅務優惠(適用期間109年1月15日 ~ 110年6月30日)防疫照顧假薪資費用加倍減除政府為鼓勵企業給予員工休「防疫照顧假」,「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第4條規定若雇主因防疫照顧假給薪所支出的薪資成本,於檢附薪資金額證明、隔離檢疫或其他證明文件後,得就該薪資金額之200%,自申報當年度所得稅之所得額中減除。受疫情影響而自政府領取之補助金免稅防疫補貼或獎勵於會計上應列為營業外收入,惟依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第9條之1規定,受疫情影響而依此條例自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償,免納所得稅。因此,企業於申報營利事業所得稅時,得將該補助款帳外調整減列,計算課稅所得額及應繳納之營利事業所得稅。申請延期或分期繳納稅捐營利事業若受疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,例如:短期內營業收入驟減,連續2個月平均營業額較前一年同期平均月營業額減少15%者。得申請延期繳納稅捐期限,延期期數最長以一年為限;分期最長可達3年(36期)。中小企業擴大書審純益率調降全年營業收入及非營業收入低於3,000萬元,採擴大書審申報之中小企業,受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者,其適用109度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點之純益率標準,得按該純益率標準80%計算。ž研發教育訓練費投資抵減經濟部於109年11月2日修正「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」,將全職研發人員參與內/外部之研究發展專業知識之教育訓練費用,納入適用研究發展支出投資抵減,相關可抵減費用包含1.師資之鐘點費及旅費。2. 受訓員工之旅費及繳交訓練單位之費用。3. 教材費、保險費、訓練期間伙食費及場地費。符合規定者於今年5月申報109年度營所稅時可申請適用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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股利所得課稅規定
6 Apr 2021

股利所得課稅規定

取得股利所得於申報所得稅時,針對所得人身分不同,有不同之課稅規定說明如下:所得人為個人個人股利所得可於下列兩種方式自行擇一報稅:以單一稅率28%分開計稅;或合併計入所得總額,按股利8.5%計算可抵減稅額(一申報戶以8萬元為限)高所得個人獲配股利,若採納入所得總額計算很有可能適用40%最高累進稅率,因此選擇適用28%分開計稅,可以獲得較大的節稅效益。不過,股利所得報稅方式不同將一併影響捐贈限額,過去高所得者運用捐贈列舉扣除額來達到回饋社會及節稅效果,若選擇採用28%分開計稅的方式,此部份股利所得將不計入所得總額,因此將使捐贈限額(所得總額20%)下降,使得捐贈之節稅效果下降。建議先行試算評估。所得人為營利事業公司、合作社及其他法人之營利事業,投資於國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘,不計入所得額課稅,惟此筆股利收入仍須計入公司當年度盈餘,若盈餘決定不分配,則須課徵5%未分配盈餘稅。所得人為機關團體機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額,不論現金股利或股票股利,均應計入銷售貨物或勞務以外之收入,於計算當年度之支出比例須將股利列為當年度之收入計入分母,依所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準規定徵、免所得稅。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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薪資所得如何辦理扣繳?
8 Mar 2021

薪資所得如何辦理扣繳?

       機關、團體或事業於給付薪資所得之扣繳方式,應按「各類所得扣繳率標準」第2條、第3條及「薪資所得扣繳辦法」規定辦理。茲彙列相關扣繳規定如下:納稅義務人(備註)項目扣繳方式居住者每月薪資所得(固定薪資:如每月薪資、津貼等)填報免稅額申報表者:適用薪資所得扣繳稅額表列之應扣稅額,扣取稅款未填報免稅額申報表者:應按全月給付總額扣取稅款5%,但每月應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳兼職所得及非每月給付之薪資(非固定薪資:如三節、年終、績效獎金等)達薪資所得扣繳稅額表之起扣標準者,扣繳5%非居住者給付薪資所得按給付額扣取稅款18% (全月給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6%稅額,超過1.5倍,則按給付額扣取18%稅額)備註納稅義務人:居 住 者:中華民國境內居住之個人,指在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者中華民國境內居住之個人,指非以上中華民國境內居住之個人      茲以110年度為例說明給付中華民國境內居住之個人薪資扣繳方式如下:首先查得110年度薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準為84,501元。◆固定薪資(如每月薪資、津貼等):  Ø 有填寫免稅額申報表者:超過84,501元時,依薪資所得扣繳稅額表扣繳。  Ø 未填寫免稅額申報表者:超過40,001元時,扣繳5%。◆非固定薪資(如:三節、年終、績效獎金等)及兼職所得:  Ø 超過84,501元時,扣繳5%。      提醒機關、團體或事業於支付薪資時應確實按規定扣繳,以免因短漏扣繳致須補繳扣繳稅款及遭處罰鍰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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所得基本稅額條例修正之影響
20 Feb 2021

所得基本稅額條例修正之影響

目前所得稅法雖停徵證券交易所得稅,惟立法院已於109年12月30日三讀通過「 所得基本稅額條例第12條及第18條修正草案 」,自 110年1月1日起恢復將個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得計入個人基本所得額,並於111年5月申報110年所得時適用,此法修正後將使個人出售未上市櫃股票相關稅負上升,影響企業透過出售股權安排家族企業傳承的規劃,或是透過股權交易移轉不動產等安排。 本次修法增加納入個人基本所得額之有價證券交易所得如下:未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。但其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿五年者,免予計入。 另外,提醒營利事業目前證券交易所得雖然停徵所得稅,惟仍應依「所得基本稅額條例」規定,將該所得申報基本所得額及繳納基本稅額;且不同於上述個人僅就未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得,營利事業須將停徵證券交易所得稅之所有所得,包含上市櫃股票一併計入,已免受罰。舉例說明,A公司109年度營利事業所得稅結算申報案件,經稅局查得其出售B公司股票所得計180萬元,未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額,乃併計其當年度核定之營利事業所得額虧損27萬元,核定基本所得額153萬元及稅額12萬餘元,除補徵稅額外,並按所漏稅額處1.2倍罰鍰14萬餘元。該公司就罰鍰不服,循序申請復查,提起訴願及行政訴訟,主張已於營利事業所得稅結算申報書揭露出售B公司股票收益,係已申報惟稅額計算錯誤,應屬補稅免罰案件,案經行政法院判決駁回確定在案,判決理由指出,僅辦理營利事業所得稅結算申報,而未依財政部規定之格式申報及繳納基本稅額,即構成該條例第15條第2項規定之違章,應予論罰。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~點選即可加入好友

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