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7家大型境外電商 上半年營業稅合計繳18.7億
18 Nov 2019

7家大型境外電商 上半年營業稅合計繳18.7億

2019-11-16 16:36中央社 記者吳佳蓉台北16日電線上虛擬服務商機大且不少是由境外電商瓜分,統計今年上半年,110家在台登記稅籍跨境電商銷售額合計達新台幣171.1億元,並繳納20.3億元營業稅,其中18.7億元是由7家銷售額破5億大型電商貢獻。根據財政部提供給立法院預算中心的境外電商營業稅、營所稅申報資料,今年1到6月已在台辦理營業登記並申報繳稅的電商共有110家,對照財政部稅務入口網的公開稅籍登記名單,包括耳熟能詳的大型境外電商Google Play、App Store、Amazon、Agoda、Uber、Netflix、eBAY都涵蓋其中。統計這110家境外電商光今年前6月,販售線上虛擬產品、服務,如遊戲點數、音樂串流、訂房服務、線上課程、叫車服務等,總銷售額高達171.1億元,才半年時間就超過去年已辦理稅籍登記境外電商的全年銷售額,反映商機持續擴大。觀察個別境外電商銷售情形,110家中有多達84家上半年銷售額在1000萬元以下,14家銷售額在1000萬至5000萬之間,顯示大多登記電商規模較小。銷售額在5000萬元以上的則有12家,其中有7家上半年銷售額逾5億元,合計前6月總銷售額達158.3億元,占總銷售額的93%。反映在稅收上,合計今年上半年境外電商共繳納20.3億元營業稅,其中高達18.7億是由7間前6月總銷售額5億以上大型電商貢獻,占整體比重達92%;銷售額1000萬元以下的境外電商家數雖多達84家,但僅申報繳納營業稅2518.1萬元,占整體稅收比重只有1.2%。財政部官員說明,不過看統計數字時要留意,境外電商稅籍登記與一般略有不同,少數境外電商在多國設有多個服務內容不同的伺服器,假設都來登記,就會有同一電商登記多個稅籍情形,例如Amazon,在統計銷售額時可能因被分散而降低。財政部官員指出,相對Google Play及App Store等大型手機平台電商,因代表所有在平台上架的業者來申報繳稅,因此合計銷售額會偏高,銷售利益再與APP業者分潤後,不會如申報的總銷售額這麼高。立法院預算中心表示,統計境外電商2018年共申報繳納營業稅35.4億元,今年上半年繳納20.3億元,在2017年及2018年也各繳納營所稅7.1億元及9億元,顯示台灣數位經濟稅制已奠定下一定基礎。立法院預算中心指出,不過,依照現行制度,國稅局要查核境外電商是否短漏報銷售額或未辦營業登記,需付出較高稽徵成本,且恐存在境外電商濫用租稅協定來降低稅負的疑慮;建議仍要密切關注國際「數位稅」趨勢,例如改以「應稅收入總額」課稅而非「所得」課稅等,借鏡國外經驗適時調整現行做法。

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大陸台幹薪資 兩方式報稅
18 Nov 2019

大陸台幹薪資 兩方式報稅

2019-11-17 22:40經濟日報 記者程士華、翁至威/台北報導台商派駐中國大陸的台籍幹部或員工,依據公司屬性不同,員工所得稅的申報義務也會不同,台北國稅局表示,總公司設籍在台灣的情況,台幹的薪資不僅要申報為大陸來源所得,台灣總公司還要在給付前,負擔扣繳的義務;總公司設籍在大陸的情況,則要由員工合併台灣地區所得主動申報。 經濟日報提供官員指出,依據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》規定,台灣地區人民取得大陸地區來源所得,必須要併同台灣所得申報繳納綜合所得稅,不過已在大陸繳納的所得稅額,在台灣報繳綜所稅時可以扣除。 當台商幹部或員工被公司派到大陸辦事處或分公司服務時,實務上應由台灣總公司直接給付給這位台幹,或撥付大陸辦事處款項給付薪水;官員表示,這筆所得雖屬於這位台幹的大陸地區來源所得,但是台灣總公司要在撥付款項時,先辦理扣繳作業。至於總公司為陸企的情況,官員表示,包括台商在大陸的子公司在內,情況又不太一樣,給付薪資時並不用辦理扣繳,但只要這位台幹或員工本身仍為台灣地區稅務居民,就要主動在隔年5月申報大陸地區來源所得。若在大陸出差時間長,長期被派駐大陸的台幹,在中華民國境內居留未滿183天,在稅法上會被認定為「非居住者」,此時,其與在台灣居住的配偶,在報稅時可自行選擇合併或分開申報,建議可視雙方所得情形及適用稅率,做出最好的節稅規劃。官員表示,國稅局對外派人員資料都能有一定程度掌握,若台幹有大陸地區來源所得未申報,很容易遭稽徵機關查獲,補徵本稅並處以罰鍰,呼籲已有漏報的納稅義務人,可以在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,盡速自動補報、補繳,以免受罰。

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名模條款子法規發布 明年5月報稅適用
11 Nov 2019

名模條款子法規發布 明年5月報稅適用

2019-11-08 21:45中央社 記者吳佳蓉台北8日電配合大法官745號解釋,財政部增訂「名模條款」,並於今天發布相關子法規,2020年5月申報今年綜所稅時即可適用,放寬職業專用服裝費、進修訓練費及職業工具支出,在一定限額內可核實申報扣除。財政部今年修法通過「薪資所得核實減除費用方案」(俗稱名模條款),並回溯至今年元旦上路,明年5月申報綜所稅適用。與過往差異在於,薪資收入除可選擇以薪資所得特別扣除額、定額新台幣20萬元扣除外,職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出等3類成本費用,也可出示單據核實列報扣除,但各設有減除金額,最高不可超過薪資收入3%的限制財政部今天進一步發布「個人薪資收入減除必要費用適用範圍及認定辦法草案」(名模條款子法規),明訂職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出等3類費用定義、舉例並詳列申報時應檢附單據。舉例來說,職業專用服裝費指的是從事職業所必需穿著且非供日常生活穿著使用的特殊服裝或表演專用服裝,包括購置、租用、清潔及維護費用都可核實列報。項目包含依法令規定執行職務必需穿著的制服或定式服裝、雇主為經營目的要求員工穿著的服裝、為職業安全目的所需穿著具防護性質的服裝及為從事表演、音樂或體育相關職業所需穿著的表演或比賽專用服裝。進修訓練費定義則是參加符合規定機構所開設,且為職務上、工作上或依法令要求所需特定技能或專業知識相關課程的訓練費用,含報名費、差旅費,以及與課程直接相關的教材費、實習材料費、場地費及訓練器材設備費等。職業上工具支出指的是購買專供職務上或工作上使用的書籍、期刊及工具的費用,其中工具包含3類。第一,為職業上所必備且專供職務上或工作使用的器材或設備,如理髮師專用剪刀等,第二,為職業安全目的,所需防護性質的器材或裝備,如實驗室專用手套,第三,為從事表演、音樂或體育相關職業所需表演或比賽專用的裝備或道具,如棒球投手自行購置比賽專用手套。

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獨董協會鬧雙胞 顧立雄回:金管會不是主管機關
4 Nov 2019

獨董協會鬧雙胞 顧立雄回:金管會不是主管機關

2019-11-04 10:12經濟日報 記者葉憶如/台北即時報導 金管會主委顧立雄昨日表示,打算有條件開放境內企業未來可申請OBU帳戶。 本報系資料庫 今日傳出國內「獨立董事協會」鬧雙包。立委曾銘宗今(4)日上午在財政委員會問金融監督管理委員會主委顧立雄,獨董協會出現「中華」與「台北」二個獨董協會,問金管會立場何。顧立雄說,金管會不是此案的目的主管機關,所以他個人並不清楚。協會申請對象也不是金管會。 今年初甫成立的「中華獨立董事協會」,即將面臨將於本週召開籌設大會的「台北獨立董事協會」挑戰;而台北獨立董事協會發起人大有來頭,包括前行政院院長毛治國、前副總統連戰之子連勝武等人,而毛治國將成為新協會的理事長。 某報導指出台北獨立董事協會的籌備過程並不平靜。近期包括主管該協會設立的台北市社會局及金管會等單位都收到一份申訴書,指稱獨立董事的目的事業主管機關在金管會,該協會卻迴避審查跑到台北市申請成立。負責台北獨立董事協會籌備事宜的康德律師事務所律師邱育揚表示,協會籌備時已去函金管會,金管會對該協會成立並無異議。但今日上午顧立雄否認金管會是目的主管機關,也沒接受過二協會的申請。 國內擁有上千家上市櫃公司,依台灣證交法14條之2,獨董人數不得少於二人,且不得少於董事席次五分之一,設置審計委員會後則至少要有三名獨董,尤其是現在金管會對於獨董要求高,要求不能兼任,因此各家公司對獨董「需求孔急」。 依金管會公布2018年上市櫃及公開發行公司,董事共1萬6,937人,其中去年上市公司共有7,777席董事,其中2,530席是獨董。不過獨董近年來離職潮也不少,2014年到2017年,四年間獨董辭任人數合計多達309人。

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非公發公司發重訊 有新選擇
4 Nov 2019

非公發公司發重訊 有新選擇

2019-10-31 23:19經濟日報 記者程士華/台北報導各類型的公司組織,依法都有義務公告減資、清算、併購與受併購等重大公開資訊,經濟部從今(1)日起正式開放官方平台「公司依公司法規定公告資訊站」,供各類非公開發行公司組織免費刊登公告,作為登報公告以外的新選擇。經濟部官員表示,依據《公司法》以及《企業併購法》等規定,公司有許多必須公告的重要事項,其中公開發行的公司應藉由公開資訊觀測站進行公告;而非公開發行的公司組織,過去屬半只能在報紙或新聞電子報上刊登,不僅費時更耗費成本。官員表示,非公開發行的有限公司、無限公司以及兩合公司,依據相關法規,當變更章程減資、變更組織、進行合併,或是涉及關係企業的持股或出資額變更,皆屬於需要依《公司法》第28條公告的範圍。至於非公開發行的股份有限公司,官員表示,這類公司則針對股東會召集事由、股東常會提案、董事及監察人選舉、收購及股貨轉換、清算、變更為閉鎖性公司等相關資訊,也必須要依法進行公告。官員指出,因應去年11月1日實施的新版公司法,新增可在經濟部建置的網站進行公告的規定,經濟部已於今日起開放官方平台「公司依公司法規定公告資站」,公司可藉由工商憑證或公司代表人自然人憑證登入,在線上完成應行公告的相關作業,且此項服務完全不收費;公告內容將會提供外界查詢,有助於股東等關係人瞭解公司重要訊息,提升公司治理的透明度。

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漏列業外所得 報備更正免罰
28 Oct 2019

漏列業外所得 報備更正免罰

2019-10-24 23:00經濟日報 記者程士華/台北報導中區國稅局昨(24)日指出,企業申報營利事業所得稅時,經常因投資虧損、股東借貸、海外證券投資等因素而漏報或誤報所得,造成日後補稅的情況很嚴重,提醒企業針對2018年度已申報的所得稅,若現在發現錯誤還來得及報備更正,以免日後遭補稅處罰。經濟日報/提供 官員指出,2018年度營所稅結算申報已於今年5月展開,採曆年制企業若已申報完成,彙整今年報稅狀況後發現,有關非營業收益及損失申報,經常因投資虧損、股東借貸、海外證券投資等因素而漏報或誤報所得,提醒企業在尚未被檢舉、稽徵機關調查之前,若發現錯誤可自動報備更正,免受補稅處罰。第一種是營利事業列報投資虧損,如果被投資事業在過去已經有累積虧損,而非投資方實際參與經營所發生的損失,就不能列報投資損失,被投資事業即便發生虧損,只要投資方原出資額並未折減,投資方就不能申報虧損,即便申報也不予認定。第二種是資金借貸,公司可能會將資金出借給他人,最常見的是借給股東,通常未收取利息或約定較低的利息,依《所得稅法》規定,就算是無息出借,也必須依當年度利率,設算公司利息收入並課稅。第三種是處分國外基金或有價證券獲利,公司運用閒置資金投資基金或證券,由於國內基金所發生的利得,屬於目前停止課稅的「證券交易所得」,經常有公司誤以為外國基金或證券也能比照辦理。官員指出,實際上註冊地在國外的基金及有價證券,相關出售利益,皆應列為應稅處分資產利益,並不適用免稅規定。國稅局官員表示,除了上述幾種錯誤,包括保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入、各項應稅補助款等,都常常有企業疏忽未報,最後被認定為短漏報所得,而在往後年度挨罰。

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漏開發票 二種處罰大不同
21 Oct 2019

漏開發票 二種處罰大不同

2019-10-17 23:14經濟日報 記者程士華/台北報導台北國稅局表示,漏開發票後所面臨的處罰,依照被查獲時間而有二種不同程度,若是在一般申報後才被查獲,依據個案不同能有裁量空間;然而若是在當期申報前、且累犯達三次以上,必定會處以停止營業處分。經濟日報/提供 官員指出,除了《統一發票使用辦法》規定免用統一發票的業者,營業人銷售貨物或勞務時,無論買家有沒有索取統一發票,都應依據法定時限開立統一發票、交付買受人;而且必須在定價當中內含營業稅。官員表示,若是營業人被國稅局查獲漏開統的發票,要注意營業稅法第51條與第52條規定,二者的罰則雖皆為補稅並按漏稅額處五倍以下罰鍰,但關於停止營業處分的規定則有差異。漏開發票且在申報後才被查獲,這種情況是依據51條辦理,最重可能被直接停止營業,但依據個案不同有裁量空間,法律上並無明確載明什麼情況必須停業;而漏開發票且「在當期申報前」就被查獲,通常是被檢舉的情況,會按照第52條處罰,雖然漏稅罰的倍率相同,但是法律有明訂,這類案件一年內發生三次以上,國稅局必定會處以停止營業處分。所謂的「一年內」,是指從首次查獲當天起算,到隔年同一天的前一日為止,官員舉例,譬如某公司於2018年11月5日第一次於申報前被檢舉,遭查獲漏開統一發票,則這間公司若是在2019年11月4日前,再被查獲短漏開統一發票第三次以上,主管稽徵機關就會處以停止營業處分。台北國稅局呼籲,營業人若自行發現有短漏開統一發票情事,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,自動補開統一發票並補報、補繳所漏稅款,可以依《稅捐稽徵法》第48條之1規定,只要加計利息,不用處以罰鍰。

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