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企業報稅 留意四類財稅差異
30 Mar 2020

企業報稅 留意四類財稅差異

2020-03-29 23:12經濟日報 記者翁至威/台北報導財政部提醒,企業在報稅時,財務跟稅務上有常見的四大差異,報稅時記得進行帳外調整,包括超出稅法規定的列支限額、經營業務外的損失、未實現的損失、收入與費用配合原則等,在財會上可認列,但在稅法上卻不予認列費用或損失,提醒納稅人留意。 經濟日報提供國稅局表示,當財務所得與稅務課稅所得之間有所差異,公司在辦理營利事業所得稅結算申報時,應依法進行帳外調整,以免因「財認稅不認」而被稽徵機關補稅,甚至裁罰。 首先,稅法上針對特定費用,有訂定列支限額標準,包括交際費、捐贈、折舊等。以交際費舉例,公司做公關、招待客戶時所列報的交際費,會依據進銷貨淨額、行業性質等,分設不同上限。又或者像企業捐贈政治獻金,也有規定上限,可扣除金額不超過當年度所得額10%,總額不超過50萬元。其次,經營本業或附屬業務之外的費用、損失,在稅法上也不得認列,常見像是滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,都不得列為費用或損失。第三種常見財稅差異則是未實現的損失,舉例而言,某公司在2016年營所稅結算申報上,列報了200萬元兌換虧損,在財務處理上,是在會計年度終了日先估列了這筆虧損,但實際上,到了2016年底,這筆貨款都還未支付,儘管匯率變動,但損失尚未實際發生,因此在稅務處理上不應列入,最後遭國稅局調整補稅。第四種是「收入與費用配合原則」,費用必須跟著收入走,當收入在某一會計年度認列,所有相關成本也應在同年度列為費用,以便收益配合、正確計算損益。例如建商在預售房屋時透過大型廣告看板、平面影音廣告等廣告費支出,必須要等到房屋實際出售、收入進帳時,才可在出售年度營所稅結算申報中列為費用。國稅局表示,公司編制財報時,是依據一般會計原則處理,但辦理營所稅申報時,應留意財稅間的差異,並依所得稅法規定調整課稅所得,以免短漏報挨罰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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移轉訂價查核 鎖定二類企業
30 Mar 2020

移轉訂價查核 鎖定二類企業

2020-03-26 03:18經濟日報 記者程士華/台北報導營利事業所得稅申報作業即將開始,台北國稅局提醒,企業若去年度營收達到新台幣3億元以上、與境外關係人交易金額達到2億元以上,就有義務要在今年報稅期限之內,備妥移轉訂價報告待國稅局抽查,以免未來遭抽查、調整稅額。經濟日報/提供 官員表示,為了查核企業利用跨國集團內部交易,用不合理的價格把本國利潤移轉到他國避稅,依據《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》,符合條件的企業必須要在每年申報營所稅時,就備妥「移轉訂價報告」,供國稅局未來抽查。官員表示,應準備移轉訂價報告的企業有二種。第一種比較單純,就是年度收入總額達到5億元以上、全年受控交易總額達到2億元以上的大型跨國企業,就一定要準備移轉訂價報告。所謂的「受控交易」,指的是和國外母、子公司等關係人的往來交易。第二種情況是全年受控交易總額雖達到2億元,但是年度收入總額範圍在3億元以上、5億元以下的中型跨國企業。官員表示,這類企業原則上不用準備移轉訂價報告,但如果當年度確實有和境外關係人有交易,且又額外享受一定程度的租稅優惠,就會成為國稅局的查核對象,必須準備移轉訂價報告。官員表示,對於第二種中型跨國企業的情況,只要申報年度享受租稅優惠達到200萬元以上,或是申報扣除前十年虧損超過800萬元以上,二種情況符合一種,就會被認定為需要查核的對象。官員表示,雖然因應新冠肺炎疫情影響,營所稅申報期限可以延長,但由於企業並不用在報稅時主動提出移轉訂價報告,而是等到國稅局實際抽查時才提供,因此相關準備作業並不會因應疫情而延長,只要在未來收到國稅局書面調查函後,在一個月內提示移轉訂價報告既可,必要時還可以再延長1個月。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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營所稅申報 常見五大錯誤
23 Mar 2020

營所稅申報 常見五大錯誤

2020-03-22 21:55經濟日報 記者翁至威/台北報導5月報稅季即將到來,財政部台北國稅局表示,今年5月公司除了申報去年所得外,也要申報2018年未分配盈餘,而今年申報2018年的未分配盈餘稅率也已從10%降到5%。此外,過往常見各種申報錯誤或漏報狀況,稅局整理出五大錯誤,提醒企業報稅時留意。 台北國稅局表示,去年度營所稅結算申報及2018年未分配盈餘申報期間,自今年5月1日起至6月1日止,常見的申報錯誤包括短漏報收入、漏計查定課徵銷售額、十年盈虧互抵計算錯誤、逾期繳納、可扣抵稅額計算錯誤等。  經濟日報提供首先,國稅局指出,最常被短漏報的收入,像是保險理賠、海關退稅、銀行利息收入以及各項補助款等。舉例來說,若公司購買符合減徵貨物稅規定的節能家電,取得退稅款,這筆款項也要記得列報為收入,申報當年度營所稅。  第二種錯誤是漏計查定課徵銷售額,國稅局表示,這種狀況主要是發生在,小規模營業人在年度中途改為使用統一發票商號時,常常會在申報該年度營所稅時,忘了加計還是小商家時的查定課徵銷售額,導致漏稅。 第三則是常見的十年盈虧互抵規定適用錯誤。國稅局表示,依規定,公司必須當年度有純益才能列報虧損扣除額,若一般所得稅課稅所得為虧損,就不能再列報前十年虧損。 第四則為逾期繳納。國稅局提醒,雖然超過繳納期限兩天內繳稅者,不會另外加徵滯納金,但仍屬逾期繳納,一樣會影響自身權益,例如將無法適用擴大書審,提醒納稅人仍應在法定期限內繳稅,若繳稅有困難,則可向稽徵機關申請延繳或分期。 最後則是可扣抵稅額計算錯誤。國稅局表示,為了避免重複課稅、一隻牛剝兩層皮,在國外已繳納的所得稅,可在限額內扣抵國內所得稅,不過常見公司申報錯誤,直接以國外收入計算可扣抵稅額,正確算法應要先減除相關成本後再計算。 國稅局表示,新冠肺炎疫情期間,納稅人可透過網路申報,既安全又便利,營利事業可多加利用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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境外清算資金匯回 流程簡化
16 Mar 2020

境外清算資金匯回 流程簡化

2020-03-05 00:11經濟日報 記者程士華/台北報導 台北國稅局表示,企業若想清算海外子公司匯回資金,現在只要提供股東會或董事會決議解散的議事錄,即可符合規定。 (本報系資料庫)台北國稅局表示,企業若想清算海外子公司匯回資金,相關流程已經大幅簡化,過去須採二階段模式,先分配盈餘再辦理解散,現在只要提供股東會或董事會決議解散的議事錄,即符合境外資金匯回專法的標準。 官員指出,《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於去年8月15日上路,讓營利事業從海外具有控制能力的轉投資事業匯回投資收益時,可以運用此管道匯回並投資,享有較優惠稅率。然而上路初期常常會有營利事業反映,他們響應政府政策回台投資,但是結束境外轉投資事業時,必須先召開股東會分配盈餘,再解散清算事業體,採兩階段程序適用專法,十分不便。官員表示,有鑑於許多海外台商如此反應,財政部在去年12月作出函釋放寬規定,現在台商在海外轉投資的事業,如果確實依當地法律規定辦理解散清算,並確實分派賸餘財產,營利事業取得超過其原出資額的所得,可以歸屬於資金專法規定的「境外轉投資收益」,得申請適用專法匯回、享優惠稅率。官員表示,這項函釋上路之後,現在台商就不用循兩階段匯回作業,如果確實有解散海外事業體的打算,只要召開董事會或股東會決議解散清算、事後再向國稅局提供議事錄即可。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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小商號進項扣抵稅額 限10%
16 Mar 2020

小商號進項扣抵稅額 限10%

2020-03-10 00:00經濟日報 記者程士華/台北報導高雄國稅局表示,針對月營業額未達20萬元以上的小商號,通常都是由國稅局按季查定營業稅額,不過其進項稅額扣抵有特別模式,只能提出稅額10%扣抵查定稅額。官員表示,營業稅可以進銷互抵,一般營業人如果拿到進項發票,可以申報扣抵當期銷項應納營業稅,譬如拿到一張面額1萬元、內含5%營業稅額的發票,就可以扣抵當期500元營業稅額。然而小規模營業人的扣抵模式不同,官員表示,小規模營業人平常是由國稅局查定稅額,未直接申報銷項營業額,但還是可以依據《加值型及非加值型營業稅法》第25條,申報進項稅額抵稅。官員指出,依據稅法規定,小規模營業人只能以含稅憑證的10%稅額,扣抵當期查定稅額,同樣以面額1萬元的發票為例,只能扣抵50元稅額;不過如果扣抵金額超過當期查定稅額,可以延到下一期繼續扣減。舉例而言,假設有間甲商號為小規模營業人,經查定每月銷售額為8萬元,按1%稅率課徵營業稅,第1季應納稅額是2,400元;如果甲商號將其進貨憑證全數申報抵減,所有發票的進項稅額合計為2,000元,那甲商號當季可以抵減的進項稅額就是200元,繳納第1季營業稅時,就只要繳納2,200元。官員表示,國稅局是每三個月按季查定課徵小規模營業人的營業稅,小商號申報進項憑證時,應載明營業人名稱、統一編號、地址及營業稅額;如果當期查定稅額未達起徵點,自然也不適用扣抵規定。​​​​​​​高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,公告延長109年3月至5月各類稅目申報繳納期限
9 Mar 2020

因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,公告延長109年3月至5月各類稅目申報繳納期限

為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部於今(5)日公告延長今(109)年3月至5月各類國稅申報繳納期限,以確保納稅義務人權益。 財政部說明,依稅捐稽徵法第10條規定,因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者,該管稅捐稽徵機關得視實際情形,公告延長其繳納期間。對於納稅義務人、扣繳義務人、營利事業之負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之代理人等,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫(下稱治療、隔離或檢疫)等事由影響,無法於法定期間內完成申報繳納稅捐,該部主動公告延長申報繳納期限,內容說明如下:一、適用對象       (一)個人:因於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。       (二)營業人、產製廠商、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體:因其負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳             納期間內接受治療、隔離或檢疫者。       (三)扣繳義務人:因本人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。二、適用稅目及展延期限       (一)營業稅、貨物稅、菸酒稅與特種貨物及勞務稅之申報繳納期間在今年3月1日至3月15日、4月1日至4月15日及5月1日至5月15日者,申報繳納期限分別展延至今年3月31             日、4月30日及6月1日。       (二)今年第1季查定課徵營業稅繳納期間在今年5月1日至5月10日者,繳納期限展延至今年6月1日;按月查定課徵營業稅繳納期間在今年3月1日至3月10日、4月1日至4月10日             及5月1日至5月10日者,繳納期限分別展延至今年3月31日、4月30日及6月1日。       (三)108年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報期間在今年5月1日至6月1日者,申報繳納期限展延至今年6月30日。       (四)扣繳義務人應於每月10日以前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,其繳納期間在今年3月1日至3月10日、4月1日至4月10日及5月1日至5月10日者,繳納期限分別展延至今年             3月31日、4月30日及6月1日。       (五)其他:營利事業所得稅決算、清算、特殊會計年度結算及暫繳申報、房地合一所得稅等相關展延期限(詳附表1)。三、應檢附證明文件       本次公告適用對象無須事前提出申請,僅須於公告展延期限內檢具主管機關開立之隔離治療通知書、隔離通知書或檢疫通知書等相關證明文件,向該管稅捐稽徵機關申報並繳納       稅款。 財政部表示,地方稅部分將於今年3月9日發布令釋,使用牌照稅繳納期間在今年4月1日至4月30日及房屋稅繳納期間在今年5月1日至6月1日者,個人、法人及非法人團體之負責人或主辦會計人員,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)接受治療、隔離或檢疫,各該稅款繳納期限准予分別展延至6月1日及6月30日,應檢附證明文件與國稅相同。 財政部進一步說明,對於上開公告延長申報繳納期限案件及核定補徵案件,納稅義務人仍有可能因受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響(如因減班休息致經濟困難),無法於規定繳納期間內一次繳清稅款之情形,納稅義務人可以依稅捐稽徵法第26條相關規定,於規定繳納期間(含展延期間)內向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款(詳附表2)。 為便利民眾瞭解相關因應繳稅措施規定及申請流程,財政部網站已建置「嚴重特殊傳染性肺炎專區」(https://www.mof.gov.tw/htmlList/5b4302f9727f44c7b2daf4491a1e1bdb)提供即時資訊,並設有專人洽詢窗口,供各界參考運用。 新聞稿聯絡人及電話:營利事業所得稅:胡科長仕賢02-2322-8118綜合所得稅:王科長俊龍02-2322-8122營業稅:劉科長品妏02-2322-8133使用牌照稅:謝科長富琪02-2322-8148房屋稅:江科長雅玲02-2322-8259延期或分期繳納稅捐:蔡科長孟洙02-2322-8193高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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網路交易漏報營業稅 國稅局去年開罰逾1億元
2 Mar 2020

網路交易漏報營業稅 國稅局去年開罰逾1億元

2020-03-01 16:37經濟日報 記者翁至威/台北即時報導在新冠肺炎疫情延燒下,宅經濟持續發酵,網路交易也越來越頻繁。財政部台北國稅局提醒,無論是境外電商或境內網路賣家,透過網路平台銷售貨物或勞務,就應依規定報繳營業稅,國稅局將持續辦理相關查核,日前才剛查獲境內營業人銷售遊戲幣,未開立統一發票,漏稅高達862萬元。 台北國稅局表示,為維持租稅公平,國稅局持續蒐集金流、物流及資訊流等課稅資料,來查核境外電商或境內網路賣家是否依規定報繳營業稅。 國稅局指出,日前查獲境內多家營業人在線上遊戲平台銷售遊戲幣,卻未開發票,漏報銷售額共1億餘元,遭到國稅局補稅862萬元,並依營業稅法及稅捐稽徵法規定擇重處罰。 官員表示,「遊戲幣」的取得如果是以現金、商品、勞務為對價,那就代表遊戲幣具有商品性質,必須依規定以遊戲幣價金的全額開立統一發票,並報繳營業稅。 國稅局表示,個人以營利為目的,在網路上銷售貨物或勞務,當月銷售額達營業稅起徵點,也就是銷售貨物達8萬元、銷售勞務達4萬元時,就必須向國稅局申請稅籍登記。 除了境內網路賣家須注意外,境外電商營業人銷售勞務給我國自然人,且年銷售額超過新台幣48萬元者,也必須辦理稅籍登記,目前依據台北國稅局統計,在台登記營業稅稅籍的境外電商共136家,其中有114家仍營業中。 官員表示,去年光是台北國稅局轄區,進行網路交易查核作業,輔導境外電商補報繳及查獲補徵營業稅額合計近4,000萬元,罰鍰359萬元;境內網路賣家自動補報繳及查獲補稅合計逾1億元,罰鍰金額也達1億元。 國稅局表示,今年將會持續辦理網路交易相關查核作業,呼籲境外電商、境內網路賣家自行檢視是否有未辦理稅籍登記就擅自營業,或短漏報銷售額、稅額等情況,若在未經檢舉或調查前自行向所屬國稅局補辦登記、補報繳稅款並加計利息,就可免罰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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