高平財務管理顧問股份有限公司商標 高平財務管理顧問股份有限公司高平財務管理顧問股份有限公司

財稅資訊

Tax Information

*
News.Topics
網拍課徵營業稅 三種形態
14 Oct 2019

網拍課徵營業稅 三種形態

2019-10-11 02:57經濟日報 記者程士華/台北報導北區國稅局表示,網路拍賣成本低、容易經營,但根據經營目的、營業額不同,可能會有三種不同的課稅形態,包括應設稅籍、免設稅籍等,若只是轉手不實用的二手物品,甚至可以免課營業稅。經濟日報/提供 官員表示,現在網拍經營成本低廉,個人很容易就能透過網拍將自己使用過的二手商品,透過拍賣網站出售,但是卻擔心是否會被課徵營業稅。官員指出,其實包括自己使用過的二手商品、不合用或不合意的全新商品、或是他人贈送但不實用的物品,這三類商品拿到網拍平台去拍賣,都可以從寬認定,並非屬於營業稅的課稅範圍。依據《網路交易課徵營業稅及所得稅規範》及《個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務辦理營業登記作業說明》規定,官員指出,只有當個人以營利為目的,專門經由其他管道收購二手商品,採取進貨、銷貨方式經營,透過網路拍賣賺取利潤者,才可能面臨營業稅的問題。官員表示,針對應課營業稅的網拍業者,就要回歸到一般稅籍登記的認定標準,銷售貨物每月銷售額未超過8萬元,可以暫免辦理稅籍登記,但還是要將網路交易所得,併入個人綜合所得總額,於隔年5月辦理結算申報。至於每月銷售貨物達8萬元以上、未達20萬元的營業人,官員指出,就有義務到住所或戶籍所在地的國稅局,辦理稅籍登記,由國稅局按季開徵營業稅,在每年1月、4月、7月、10月底前發單,稅額是銷售額按1%稅率計算。若是網拍經營有成,月營業額達到20萬元以上,官員表示,國稅局會要求這類營業人使用發票,依據《加值型及非加值型營業稅法》第35條規定,每期營業額依5%稅率報繳營業稅。

Read more

圖書出版擬免營業稅 財政部:審查機制須嚴謹
8 Oct 2019

圖書出版擬免營業稅 財政部:審查機制須嚴謹

2019-10-07 18:54中央社 記者吳佳蓉台北7日電文化部研議減免圖書出版業營業稅,財政部表示,不須修稅法,文化部依據「文化藝術獎助條例」即可祭出免稅優惠,但為確保優惠合理、適當,已請文化部審慎訂定審查機制及優惠期限,完成後再回報財政部。近年台灣出版業日益蕭條,文化部長鄭麗君今天於立法院詢答時表示,過去2年來持續與財政部協商,希望爭取圖書出版減免營業稅,計劃引用「文化藝術獎助條例」,擴大現行「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」適用範圍,9月初已將研議資料送交財政部,盼有好消息。財政部官員證實,日前已收到文化部來函,並已於近日回函。現行「文化藝術獎助條例」第30條規定,經認可的文化藝術事業得減免營業稅及娛樂稅,至於哪些文化藝術適用,則訂於「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」中。財政部官員指出,根據上述辦法,目前展覽、表演、映演及拍賣等4類文化藝術業者皆可來申請免課營業稅,文化部希望能新增納入圖書業者,對象涵蓋出版業者、通路業者等。財政部官員向中央社記者表示,由於免稅法源主要是由文化部主管,財政部原則上尊重其意見,不過,實務上,不論展演或電影業者申請免稅,都要經過一定審查程序,希望文化部能就圖書業審查機制,進行更細緻的研議,避免提供過度的租稅優惠。財政部官員說,日前給文化部的回函,主要就審查制度提出3點注意事項,第一,制定「文化藝術獎助條例」目的在於扶植文化藝術事業,輔導藝文活動,保障文化藝術工作者,促進國家文化建設,提昇國民文化水準,原則上符合立法意旨者,才能享有免稅優惠。第二,是要針對圖書業訂定適當、彈性的審查機制,使未來實際審查機制能順暢運作,租稅優惠的提供不會過於浮濫。第三,根據納保法規定,租稅優惠不能無限期,提醒文化部須訂出一定的優惠年限。

Read more

未分配盈餘投資免稅 三要件
8 Oct 2019

未分配盈餘投資免稅 三要件

2019-10-03 23:07經濟日報 記者翁至威/台北報導配合《產業創新條例》修法、新增未分配盈餘實質投資免加徵5%營利事業所得稅,財政部近日預告相關子法,明訂三大適用要件,包括適用年度、投資時間以及投資金額,企業盈餘發生次年起三年內,以該盈餘投資的實際支出金額須達100萬元,才能適用。經濟日報/提供 產創條例今年修正通過,除了將四大租稅優惠延長十年,也新增23條之3,企業若以未分配盈餘進行實質投資,可列為未分配盈餘減除項目,免加徵5%營所稅,希望藉此提升國內投資動能,促進企業以盈餘進行實質投資。配合這項修法,財政部近日也預告相關子法。首先,適用年度訂為2018年未分配盈餘,也就是當2020年5月申報2018年未分配盈餘時,實質投資就可作為減除項目。第二項適用條件則為投資時間,草案明訂企業要適用產創條例23條之3,必須在盈餘發生年度的次年起三年內,以該盈餘從事實質投資,舉例來說,若盈餘發生年度為2018年,就必須在2021年前投資。至於投資日認定上,財政部表示,如果是購買建築物,就是以完成所有權登記日為準;若是自建,則以營建署核發使用執照日為投資日。其餘投資,如軟硬體設備、技術等,就分別以交貨日或取得日期為準。最後財政部也明訂實際支出金額門檻,包含建築物興建過程支付各期工程款或分期支付購置建築物、設備及技術價款等各項實際支出,必須達100萬元以上。財政部提醒,草案中也明訂「防避稅條款」,若企業申請盈餘實質投資免稅後,在三年內又將建築物、設備或技術等轉借、出租、轉售、退貨等,或是變更使用目的遭稽徵機關查獲,就必須依規定補稅並加計利息。不過,若是因為併購而移轉,在符合企業併購法規定下,且相關設備繼續供生產或營業用途,財政部仍會認定有落實實質投資,這種情況下就無需補稅。

Read more

財部防制洗錢 三路圍堵
1 Oct 2019

財部防制洗錢 三路圍堵

2019-09-24 23:10經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部針對洗錢防制有三大作為。 本報系資料庫立法院財政委員會昨(25)日邀請洗錢防制相關單位專案報告。財政部報告指出,針對洗錢防制共有三大作為,包括自金融情資審查課稅情形、稅捐逃漏樣態分析、及強化跨機關通報等。 立法院財政委員會昨日邀請相關部會列席,針對鉅額現金提領等情形及洗錢防制措施進行專案報告。財政部表示,配合洗錢防制,共有三大措施:自金融情資審查課稅狀況、稅捐逃漏樣態分析、強化跨機關通報等。首先,財政部各國稅局接獲個案情資後,會依職權調查自金融情資中的課稅狀況,今年截至9月為止共接獲金融情報784件,補徵及裁罰金額總計約1.94億元。 經濟日報提供依據洗錢防制法等規定,針對新台幣50萬元以上的單筆現金收付或換鈔交易,及可能涉洗錢的可疑交易,金融機構都必須向法務部申報,並由法務部分送權責機關處理。 其次,財政部也會分析逃漏稅樣態,依據2018年「我國稅捐逃漏態樣分析報告」,逃漏稅金額最多的稅目為營業稅,其次則為綜合所得稅。財政部指出,常見的逃漏稅手法,包括利用人頭、假交易、漏開發票等,例如在海外設立紙上公司開立憑證請款,藉此避稅;也常見公司營業人為了逃稅,利用人頭帳戶調度資金,都可能構成洗錢犯罪行為。第三,財政部表示會持續強化跨機關通報聯繫機制,近年來也精進各種查核技術,統計每年查獲逃漏稅件數約三萬多件,補稅金額約50至70餘億元。財政部表示,逃漏稅查核有賴機關間合作及通報,將配合法務部等單位落實逃漏稅通報機制。

Read more

買股減資列報虧損 二個提醒
23 Sep 2019

買股減資列報虧損 二個提醒

2019-09-17 00:33經濟日報 記者程士華/台北報導 本報資料照片公司投資其他公司股票,若遇到被投資公司減資,認列當年度虧損時,要注意二個原則,一是認列成本可採用實際出資額,而非股票面額價值;二是注意持股期間若有獲配股票股利,還可以依據面額換算股票價值,一併加入成本認列。  經濟日報提供官員舉例,譬如A公司投資B公司100萬股,以每股12元價格共投資1,200萬元,持股期間曾獲配B公司股票股利,假設B公司以面額10元分配5萬股給A公司,A公司的持股價值就因此增加50萬元,總投資達到1,250萬元。 在這個例子當中,官員指出,要是B公司營運發生巨額虧損,股東會決議辦理減資,讓全體股東按比例減少80%持股,這時候甲公司就可以利用投資總價值1,250萬元來計算,申報當年度營所稅時列報1,000萬元損失。官員表示,公司認列這筆投資損失必須注意二大重點,首先是可以用「實際投資成本」來認列,用上述例子來看,即便被投資公司股票面額只有10元,100萬股可能只有1,000萬元價值,但是投資方原本就是投入1,200萬元,認列投資損失時,就可以用1,200萬元為基礎進行計算。第二個重點則是公司獲配國內其他營利事業的股票股利的情況,官員表示,出售時計算證券交易損益時,可以依據《所得稅法》第44條及第48條規定,用面額來計算成本,因此減資彌補虧損,也適用同樣規則,可以依面額作為成本來計算投資損失。官員指出,依據《所得稅法》第42條,公司獲配國內營利事業股利,目前並不計入所得額課稅,但是遇到減資問題時,常常會有公司疏忽,忘記這類股票股利也可以加入成本認列,不慎漏列反而造成自身損失。

Read more

總公司分公司 發票不得互借
23 Sep 2019

總公司分公司 發票不得互借

2019-09-17 23:42經濟日報 記者程士華/台北報導台北國稅局表示,總公司與分公司之間常常發生借用發票的情況,但由於二者稅籍登記者不同,法律並不允許互相借用發票,若確定為作業疏失,應盡早報備更正,否則將會遭到按次罰鍰,且最重可能遭停止營業。依據《加值型及非加值型營業稅法》第47條第2款規定,將統一發票轉供他人使用,除通知限期改正或補辦外,將會處新台幣3,000元以上、3萬元以下罰鍰;屆期仍未改正或補辦者,得按次處罰、停止其營業。官員指出,最常發生互換發票錯誤的情況,是總公司與分公司之間,雙方各自在不同場所營業、登記設立不同稅籍,但是誤以為彼此是同一間公司,因而在發票短缺無法開立時,從分公司借用尚未用完的發票使用。官員說明,營業人總機構及其他固定營業場所,都有義務分別向主管稽徵機關申請稅籍登記,也必須使用其各自購買的統一發票及配附字軌號碼。若國稅局查到雙方互換或借用統一發票,就可以依營業稅法第47條規定連續處罰。然而這類案件其實很多是不諳法令而造成,官員指出,考量作業疏失居多,依據《稅務違章案件減免處罰標準》,營業人只要未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前,自動向稽徵機關報備實際使用情形者,可以免去處罰,但若一年內觸犯相同違章事實三次以上,不適用免罰規定。官員表示,多次處罰會依照「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」來執行,針對誤換發票但有自動報備的公司,一年內前二次查獲都免罰,但是累犯達到第三次以上,就會處以3,000元罰鍰;針對互用發票且未報備的公司,首次查獲就會處3,000元罰鍰;第二次以上處6,000元罰鍰。

Read more

政院拍板廢印花稅 工商界同聲贊成
17 Sep 2019

政院拍板廢印花稅 工商界同聲贊成

2019-09-12 21:21中央社 記者蔡芃敏台北12日電行政院今天通過「印花稅法廢止案」,工商大老表示,印花稅不合時宜且重複課稅,贊成政府廢除,估計單一中大型企業未來一年將少繳新台幣約2000萬至3000萬元的印花稅。行政院長蘇貞昌5月接見工商協進會代表,工商協進會在會中建議廢除印花稅,蘇貞昌隨即指示相關部會研議作法,行政院今天拍板「印花稅法廢止案」,將送立法院審議。中小企業總會理事長李育家說,贊成廢除印花稅,印花稅有重複課稅之虞。對企業來說,購買小額印花不太方便,若違反印花稅法規定,還要被加重罰鍰。全國商業總會理事長賴正鎰則說,實在沒有必要課徵印花稅,工商界多次呼籲政府廢除,爭取多年後終於得到回應,工商界表示相當感謝,以單一中大型企業來看,預估一年可少繳約2000萬至3000萬元的印花稅。李育家說,若地方政府認為將影響財源,應以其他稅則補足。政府也已承諾,中央將協助地方因印花稅廢止而減少的稅收。工商協進會理事長林伯豐日前曾表示,一般買賣、承攬、讓受及分割不動產等交易,常同時構成不同稅目課稅要件,恐造成重複課稅疑慮,工商界支持廢除不合時宜的印花稅。林伯豐說,若是中央願意支援地方財政,地方沒有反對理由。同時,他也呼籲,中央政府儘速研議修正財政收支劃分法,合理分配中央及地方資源,以滿足地方政府需求。除了廢除印花稅,李育家今天再次建議,政府應讓任務型公股行庫能降低中小企業的放款利息。相較大型企業,中小型企業融資不易,且支付更多利息,呼籲政府多照顧中小企業。

Read more