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核釋營利事業採用國際財務報導準則或企業會計準則公報後,因會計準則版本變動致追溯調整當年度期初保留盈餘數應計入未分配盈餘計算之規定
20 Jan 2020

核釋營利事業採用國際財務報導準則或企業會計準則公報後,因會計準則版本變動致追溯調整當年度期初保留盈餘數應計入未分配盈餘計算之規定

發布日期:109-01-15財政部於今(15)日核釋,自107年度起,營利事業因國際財務報導準則或企業會計準則公報之會計準則版本變動、採用新發布會計公報,或由企業會計準則公報變更採用國際財務報導準則,致追溯調整當年度期初保留盈餘之「淨增加數」或「淨減少數」,應計入變更會計準則當年度之未分配盈餘,計算應加徵之營利事業所得稅。財政部說明,配合我國採用國際財務報導準則及企業會計準則公報,107年2月7日修正公布所得稅法第66條之9規定,自107年度起,營利事業之未分配盈餘計算基礎,應以商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財務報告規定處理之「本期稅後淨利」,加計(或減除)本期稅後淨利以外「純益項目」(或「純損項目」)計入當年度未分配盈餘之數額。鑑於我國國際財務報導準則每年持續配合國際趨勢更新或採用新發布之會計準則版本,企業會計準則公報亦配合調整更新,營利事業迭有因應會計準則版本變動或適用新公報,追溯調整新、舊公報差異並產生期初保留盈餘淨增加數或淨減少數之情形,考量該等調整增加或減少期初保留盈餘之數額,將影響營利事業帳載可供分配盈餘,且該等調整數本質上為以前各年度應計入當年度未分配盈餘之數額,基於租稅中立及衡平課稅,爰核釋上開期初保留盈餘「淨增加數」或「淨減少數」為所得稅法第66條之9規定本期淨利以外之「純益項目」或「純損項目」計入當年度未分配盈餘之數額,應併計變更會計準則當年度之未分配盈餘,俾使未分配盈餘之計算,更趨近於營利事業實際可供分配之財務會計盈餘。財政部進一步說明,營利事業107年度因採用之國際財務報導準則等版本變更產生期初保留盈餘減少數,可於計算107年度未分配盈餘時減除;如產生期初保留盈餘增加數,應併計107年度未分配盈餘,又如其依產業創新條例第23條之3規定以該盈餘從事實質投資,得將實質投資金額列為計算當年度未分配盈餘之減除項目。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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公司租屋 水電費扣抵有眉角
20 Jan 2020

公司租屋 水電費扣抵有眉角

2020-01-17 03:55經濟日報 記者程士華/台北報導 營利事業承租辦公室及店面後,若需自行繳交水電費,須以自身名義取得發票,才能扣抵營業稅銷項稅額。 本報系資料庫南區國稅局表示,營利事業承租辦公室及店面後,若約定幫房東負擔水電費、稅費等給付費用,須以自身名義取得發票,才能扣抵營業稅銷項稅額,若相關憑證以房東名義開立,就無法適用抵稅權益。 官員表示,在房屋租賃案例中,房東會要求房客自行繳納水電費或是相關稅費,甚至載明於租約中。若房東也是營利事業,租金跟水電費都可開發票給房客;如果房東是自然人,沒辦法開發票,就有可能產生問題。官員表示,不論是台電或台水,公用事業通常都是以原帳單用戶作為開立統一發票的買受人,也就是會把發票開給房東,將導致房客無法取得合格進項憑證,不能扣抵營業稅銷項稅額。官員表示,營利事業應該盡早主張自身給付水、電費的證明,向公用事業申請統一發票變更買受人名義,避免影響後續營業稅申報扣抵權益。不管房租、水電費或稅費,只要是原本在房東名下應納的款項,約定由房客來代繳,就屬於房東的所得,營利事業在給付時有義務進行扣繳,並於給付隔年1月申報扣繳憑單。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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產創未分配盈餘優惠子法 1/9公告今年適用
13 Jan 2020

產創未分配盈餘優惠子法 1/9公告今年適用

2020-01-08 18:45中央社 記者吳佳蓉台北8日電 今年5月報稅,企業便可適用產創條例新增的未分配盈餘實質投資免徵5%營所稅優惠;財政部表示,將配合於9日公告子法規,明訂3大適用要件,並放寬證明文件範圍。「產業創新條例部分條文修正案」2019年6月三讀通過,增訂未分配盈餘實質投資租稅優惠,公司或有限合夥事業若以未分配盈餘進行實質投資,報稅時得列為未分配盈餘減除項目,免徵5%營所稅,今年5月報稅可首度適用。財政部2019年10月3日配合預告子法規「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法草案」,公開適用要件,預告期2個月,彙整各界意見後,預計將於今年1月9日正式發布。財政部賦稅署表示,3大適用要件與預告版本一致,第1,是由2018年度後的未分配盈餘開始適用;第2,要在盈餘發生年度次年起的3年內進行實質投資;第3,實質投資支出金額要達新台幣100萬元以上,同時符合上述3個要件才能享有優惠。賦稅署指出,正式公告版本與預告不同的地方在於,原本要求的必要證明文件,包括董事會或股東會的決議分配文件,但考量實務上企業規模大小不一,未必所有實質投資案件都需要經董事會或股東會決議,因此取消此項要求,只要檢附可證明文件即可申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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企業列報尾牙帳款 三點留意
13 Jan 2020

企業列報尾牙帳款 三點留意

2020-01-06 22:37經濟日報 記者程士華/台北報導中區國稅局表示,年終尾牙旺季到來,營利事業列報尾牙帳款應有三點注意。首先,尾牙聚餐費用不得動支職工福利金,必須以「其他費用」科目列帳;其次,尾牙餐會及獎品等相關支出,都不能申報營業稅進項稅額;最後,發放餐敘獎金以及尾牙抽獎之後,也別忘記為員工辦理所得扣繳。 經濟日報提供官員表示,近期各地大小公司紛紛宴請全體員工尾牙聚餐,事業主為慰勞員工一整年辛勞,依據習俗,多半由雇主負擔相關費用,因此性質跟職工福利委員會主辦的聚餐不同,也不得動支職工福利金。 官員表示,在這樣的規定之下,營利事業若要將相關經費列費扣抵所得,不論有沒有成立職福會,尾牙聚餐費用,都應該以「其他費用」科目列帳。除了餐費、場地費等支出之外,官員表示,企業尾牙常常會以抽獎活動激勵士氣,員工參加抽獎所獲得的獎金或獎品,就必須要依《所得稅法》第88條及92條規定辦理,按10%稅率扣繳,不過若該筆獎金應扣繳稅額在2,000元以下,可以免辦扣繳。官員表示,雇主要在給付獎金時先按法定扣繳率標準扣取稅款,在隔月10日以前向國庫繳清、隔年1月底前辦理扣繳憑單與免扣繳憑單申報。營業稅方面也要注意,官員表示,公司行號不論是舉辦尾牙晚會、惜別茶會等各項員工活動費用,或是支付員工旅行、生日禮品、因公受傷慰問品、員工婚喪喜慶費用等,這些費用都是基於酬勞員工所進行的支出。官員表示,依《營業稅法》第19條規定,酬勞員工貨物或勞務,相關進項稅額不得扣抵銷項稅額,性質上也跟企業所經營的本業並不相關,因此相關進項憑證不能作為申報扣抵銷項稅額。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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五產業原料抵稅 新標準來了
6 Jan 2020

五產業原料抵稅 新標準來了

2020-01-03 02:56經濟日報 記者程士華/台北報導 南區國稅局表示,針對電池製造業等五大產業,將調整「原物料耗用通常水準」,其中電池製造業原料項目將新增「圓筒型鋰電池」,電動機車相關產業鏈可受惠。 業者╱提供南區國稅局表示,針對電池製造業、車身打造業、模具製造業、電力機械業、化學接著劑業等五大產業,將調整「原物料耗用通常水準」,其中電池製造業原料項目將新增「圓筒型鋰電池」,電動機車相關產業鏈可受惠,從今年5月申報營利事業所得稅時開始適用新標準。 官員表示,配合科技進步、產業轉型及製造流程改變,國稅局逐年檢討修正各製造業之原物料耗用通常水準,本次修訂五大產業別原物料耗用通常水準,有利於相關製造業申報原料、物料等相關成本更加便利。官員指出,會依據耗用標準申報的營利事業,主要在於成本會計制度較不完整的製造業業者,相關原料耗用數量無法根據帳證紀錄核實認定時,按照政府公訂標準認定相關成本。官員指出,此次修正有個重要的變革,在於將「圓筒型鋰電池」納入電池製造業耗用標準認可項目,增加可以抵減稅額的合法成本費用,這類電池主要用於新興的電動機車產業;另外,與電動機車息息相關的車身打造業,也名列這波調整的範圍。官員表示,每年會由國稅局會同專家學者,挑選五類具一定營業規模且具參考價值的代表性企業,進行實地調查,並蒐集有關機關意見擬訂後,研擬耗用標準調整案送財政部核定,預定將於今年2月前正式發布新標準,提醒五類產業應於今年5月申報營所稅時留意。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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新聞中的法律/資金回台 快把握二年減稅期
6 Jan 2020

新聞中的法律/資金回台 快把握二年減稅期

2020-01-05 23:32經濟日報 記者翁至威採訪整理蔡佩玲政府推出《境外資金匯回管理運用及課稅條例》,國內有不少廠商在問,政府究竟是如何看待匯回資金?到底資金回到台灣後,會不會成為被查稅的對象?面對這些疑問,先說結論:只要不是「髒錢」,趕緊把握專法兩年期間,讓資金回來吧。大概在一兩年前,政府開始討論資金回台專法時,也擔心是否會涉及洗錢疑慮,當時也曾詢問洗錢防制辦公室意見,洗防辦後來回覆,提供台商資金回台管道,絕對是正確政策,整個亞太區都在推動相關政策,希望讓錢回流,不僅印尼已在兩年前偷跑,南韓、越南也都跟進。以印尼來看,印尼在兩年前並未事先告知APG(亞太洗錢防制組織)下,就推動了資金回流政策,後來在APG大會開會時被提出,導致最後全部APG會員國調派人馬,前往印尼針對每筆資金一筆一筆地查。但今天台灣資金匯回專法是照規矩來,相較於其他國家,台灣並非全然免稅,至少得課稅8%,若進行實質投資,稅率再減半,對於資金運用也有所限制,這套制度已經向APG報備,獲APG認證,運行上絕對沒問題。這次資金匯回專法,是採取雙審查制。第一關是稅務,第二關則是金融機構的反洗錢審查。實務上,第一道稅務審查關卡,等於是非實質審查,這筆匯回資金,無論過去在稅務上如何處理,只要願意回來,繳納8%、10%稅款後,等於就是完稅資金。換句話說,這套機制並未對租稅完全赦免,仍要課至少8%的稅。除了稅以外的不法,才是APG關切所在,也是第二關洗錢防制審查所需關注的重點。世界各國因應OECD(經濟合作暨發展組織)策略,正在全世界做兩件事,第一件事,針對「合法的錢」,要將稅務資訊全部透明交換;第二件事,處理「不合法的髒錢」,就透過洗錢防制機制來處理。國際上洗錢防制規則是,錢會經過哪些地方,就在那些地方做攔截,要查錢的來源,包括金融機構(如銀行)、類金融機構(虛擬貨幣)、非金融機構(律師、會計師事務所等)、海關等,其中又以金融機構為大宗。一筆錢匯進來時要做三件事,第一、了解錢的來源,進行客戶審查;第二、要把所有東西記錄下來;第三、要將有問題的錢申報出去,後續經過調查,確認是否有洗錢犯罪疑慮。千萬不要小看OECD整套機制,OECD其實是一直在畫定一個圈圈,只要加入這個圈圈,照著遊戲規則跑,人人都可合法做生意;但如果拒絕跟著規則走,就無法進到圈圈內,去賺取應有的利得。也就是說,錢在國際上任何地方已無處可躲,絕對沒有停泊的空間,在這個關鍵時刻,選擇讓資金回台,一定是較佳選擇。尤其目前與台灣洽簽CRS(共同申報及盡職審查準則)的國家尚不多,對於台商而言是一段緩衝期,可趕緊把握專法施行兩年期間,儘快讓資金安全返鄉。(本文由行政院洗錢防制辦公室政策組組長、檢察官蔡佩玲口述,記者翁至威採訪整理)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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研發支出抵減列報 二擇一
30 Dec 2019

研發支出抵減列報 二擇一

2019-12-29 22:29經濟日報 記者翁至威/台北報導公司辦理營利事業所得稅申報時,可依據《產業創新條例》規定,選擇以「抵減率15%、抵減年限一年」或「抵減率10%、抵減年限三年」二擇一方式,在當年度應納營所稅30%限額內抵減應納稅額,不過國稅局提醒,列報的各項研發支出,都要符合專供研發所用,否則無法認列。 經濟日報提供財政部北區國稅局表示,為鼓勵產業自主研發,充實產業軟實力,產創條例規定,最近三年內無違反環保、勞工或食安相關法律且情節重大的公司,其投資在研究發展的支出,經主管機關認定符合高度創新者,可抵減應納營所稅額。 國稅局表示,各項研究發展支出項目規定各有其要件,提醒公司在申報時注意。舉例而言,甲公司2017年營所稅申報研發支出6,000萬元,及投資抵減稅額900多萬元,但國稅局查核後發現,研發支出竟包含100多萬行政人員薪資、2,000多萬的新購儀器設備,都不是專屬於研發所用的人力或設備,因此被國稅局剔除並補稅300多萬元。國稅局提醒,可列報研發支出的各項支出項目,都必須符合規定要件。例如,薪資要列報,必須符合專門從事研發工作的全職人員薪資才可以;消耗性器材、原料等費用,則規定必須專供研發單位研究所用,且要提供完整的領料紀錄,並與從事的研究能互相勾稽,才能列報。另外常見公司列報支付專利權、著作權等費用,也必須是專為研發購買或使用;購買專業性、特殊性資料庫,或軟體程序及系統費用,也同樣要專為研發所購買,並經中央目的事業主管機關專案認定。國稅局指出,公司或有限合夥事業在辦理當年度營所稅結算申報時,若想使用投資抵減,可從抵減率15%、抵減年限一年或抵減率10%、抵減年限三年兩方式二擇一,而抵減方式一經擇定,在當年度結算申報期間屆滿後就不得變更,營利事業記得慎選,也必須注意各項要件,以免遭剔除補稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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外商服務所得 兩招認列成本
30 Dec 2019

外商服務所得 兩招認列成本

2019-12-27 03:31經濟日報 記者程士華/台北報導北區國稅局表示,企業請求外商來台提供服務時,在扣繳稅款之後,還可以主張成本費用,最主要的方式是提出相關帳冊簿據與會計師簽證;若是帳目成本費用分攤困難,也可以向國稅局申請依15%比例核計所得額,二種做法皆可獲得扣繳退稅。 官員表示,請外商提供技術服務,依據《所得稅法》可以享有二項租稅優惠,首先是依第8條規定,提示相關帳簿、文據,或是公司委託會計師查核的簽證報告,申請減除與技術服務報酬相關成本及費用,核實計算所得額後,再由給付人按20%扣繳率扣取稅款。第二項優惠,則是依據所得稅法第25條,主張成本費用分攤計算困難,可以向給付方所在地國稅局申請,依照技術服務報酬總額的15%,核認為這筆交易的實際所得額並課稅。官員表示,通常外商在台若沒有常設機構,實務上都是請國內廠商代辦扣繳事宜,在給付價款時先扣繳稅款後,國內廠商才依據上述節稅方式申請退稅。官員舉例,假設甲公司今年分別請美商乙公司、陸商丙公司派員來台,提供機器設備維護技術服務,給付費用皆為新台幣200萬元,甲公司都按照20%扣繳率,在匯出價款時扣取40萬元。美商乙的員工可能同時來台服務多家公司,認為難以攤算這筆服務的成本費用,經國稅局核准後,將總價款200萬當中的15%換算為所得,核定這次維修服務的所得額為30萬元,再乘以20%扣繳率,其實只要扣繳6萬元,因此可以退稅34萬元。陸商丙公司方面,則提示會計師簽證報告,主張成本費用後,最後國稅局核定所得額為20萬元,換算應扣稅額僅4萬元,因此可退稅36萬。官員表示,除了所得稅法的二項優惠之外,台灣若與外商所屬國家簽有租稅協定,還可以申請租稅協定當中的「營業利潤免稅」,給付方可以全額退還已扣繳稅款。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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租稅協定免稅優惠 二要件
23 Dec 2019

租稅協定免稅優惠 二要件

2019-12-19 02:58經濟日報 記者程士華/台北報導受美中貿易戰影響,許多台商將生產基地轉向東南亞,與當地廠商業務往來激增,南區國稅局提醒,台灣與許多新南向國家訂有租稅協定,國內公司協助當地公司辦理扣繳後,還可以適用營業利潤免稅優惠。南區國稅局提醒,要符合免稅優惠需留意二大重點,首先是此外商若有台灣分公司,須符合額外要件,第二是這間外商應具備租稅協定國的法人居住者,才能確保順利退還稅款。 官員指出,台灣目前總共和32個國家簽署全面租稅協定,其中新南向國家就包括了印度、印尼、馬來西亞、新加坡、泰國、越南、澳洲及紐西蘭;此外,位在東北亞的日本也有相關協議,與租稅協定國的企業合作時,對方可以享單邊營業利潤免稅的優惠。官員指出,所謂的營業利潤,通常是國內廠商委託國外廠商提供勞務協助,國外廠商因而取得台灣地區所得,國內廠商給付前必須先辦理扣繳。綜合相關規定,如果往來企業為租稅協定國居住者,國內廠商在付款並完成扣繳工作後,就可以依規定備妥相關文件,向轄區國稅局申請減免所得稅,相關稅款會退給申請方。官員表示,想適用營業利潤免稅優惠,最主要的重點,在於不能由台灣常設機構提供服務,通常就是分公司,相關服務如果是透過台灣分公司提供,就要由分公司自行繳稅,並排除適用營業利潤免稅優惠;如果是子公司,通常就會是台灣的稅務居民,因此不適用優惠。確認外商確實具備租稅協定國的法人居住者身分,也是申請過程中的重點,官員表示,國內業者協助外國廠商申請租稅協定優惠時,除了申請書、服務合約書影本,還必須檢附對方締約國稅務機關出具的居住者證明、在台灣境內沒有常設機構證明以及所得相關證明文件。官員表示,如果外國合作廠商確實在台灣有分公司,就要在申請過程中改提出切結書,聲明相關營業利潤並未經由台灣分公司提供服務。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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