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所得稅制修正-三讀通過
26 Feb 2018

所得稅制修正-三讀通過

  去年為了建立「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境達到「合理分配、全民受惠」之稅制優化效果,檢討所得稅制,於今年1月18日立法院三讀通過,並已於2月7日經總統公布,自107年1月1日施行,使全民共享稅制優化效益。  修正後內容如下:對個人綜所稅1.調整綜所稅稅率結構(5%、12%、20%、30%、40%),取消45%2.標準扣除額-由9萬元提高為12萬元(有配偶者加倍扣除)3.薪資所得特別扣除額-由12.8萬元提高為20萬元4.身心障礙特別扣除額-由12.8萬元提高為20萬元5.幼兒學前特別扣除額-由2.5萬元提高為12萬元6.獨資資本主及合夥人營利所得併入綜合所得稅股利所得1.廢除兩稅合一部分設算扣抵制度2.修正股利所得課稅制度-下列兩方式擇一適用:A.股利所得併入綜合所得總額課稅,給予股利8.5%抵減稅額,每一申報戶上限8萬元B.單一稅率28%分開計稅合併申報對公司營所稅1.營所稅稅率由17%提高至20% 課稅所得額50萬元以下之營利事業,逐年調整 (107年18%;108年19%;109年20%)2.獨資合夥組織不課徵營所稅3.未分配盈餘加徵營所稅由10%降為5%4.刪除股東可扣抵稅額帳戶對外資外資股東1.股利所得扣繳稅率由20%提高至21%2.取消未分配盈餘稅抵繳稅額   注意以上修正案有關給付非中華民國境內居住之個人及總機構於境外之營利事業股東股利或盈餘,應按21%之扣繳率辦理扣繳申報,自107年1月1日起適用;取消外資股東未分配餘額抵繳稅額自108年1月1日起適用;其餘措施於108年5月申報107年度所得稅時適用。

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中小企業租稅優惠
7 Feb 2018

中小企業租稅優惠

中小企業租稅優惠※員工加薪薪資費用加成減除辦法※緣由  為因應國際經濟情勢變化,促進國內企業投資意願及提升國內就業率,鼓勵中小企業積極提高基層員工薪資給付、增僱青年勞工,中小企業發展條例訂有租稅優惠措施,當經濟景氣指數達一定情形下,調高基層員工之平均薪資給付水準時,可就非因法定基本工資調整,而增加支付本國籍基層員工經常性薪資金額部分,在辦理當年度營利事業所得稅結算申報時按 130% 減除。中小企業定義    依法辦理公司登記或商業登記,且製造業、營造業、礦業及土石採取業實收資本額 ≦8,000萬元 或 經常僱用員工人數 <200人除前款業別外之其他行業前一年營業額 ≦1億元 或 經常僱用員工人數 <100 申請資格要件  經濟景氣指數達一定情形下,當年度平均薪資給付水準應高於前一年度平均薪資給付水準。平均薪資給付水準:該年度基層員工經常性薪資給付總額/該年度每月基層員工人數合計數經濟景氣指數達一定情形:行政院主計處案月公佈之失業率連續6個月高於一定值。業經公告首次優惠適用期間自105年1月1日至106年12月31日。基層員工:與中小企業簽訂不定期契約之月平均經常性薪資新台幣5萬元以下之本國籍員工。經常性薪資:按月給付之本薪,固定額度之津貼及獎金 浮動不計入。 不得申請優惠之情形包括: 屬經營舞廳、舞場、酒家、酒吧、特種咖啡茶室之行業。人力派遣服務業。使用票據經拒絕往來尚未恢復往來,或於最近三年內有欠繳 已確定應納稅捐情事。使用票據經拒絕往來尚未恢復往來,或於最近三年內有欠繳 已確定應納稅捐情事當年度及前一年度有變相減薪及未實質加薪之情事。 申請程序    企業106年度如符合申請資格,應於107年5月辦理106年度營利事業所得稅結算申報時,檢附規定文件,送請公司或商業登記所在地之稅捐稽徵機關辦理。 

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民間機構參與重大公共建設營利事業股東適用投資抵減辦法
23 Jan 2018

民間機構參與重大公共建設營利事業股東適用投資抵減辦法

民間機構參與重大公共建設營利事業股東適用投資抵減辦法  因應《促進民間參與公共建設法》增訂「補繳」規定,財政部於106年4月修正《民間機構參與重大公共建設營利事業股東適用投資抵減辦法》,企業若是減資退還股款後再增資、終止投資契約、或完工後卻不符合重大公共建設認定範圍時,不得適用投抵規定,已申報抵減稅額者須繳回稅款,並按日加計利息。簡略介紹相關規定如下: 租稅優惠        主要為獎勵民間機構增資參與重大公共建設,若民間機構因創立或擴充增資而發行的記名股票,營利事業的法人股東其持有股票時間達4年以上者,可以其取得股票價款20%限度內,抵減當年度及以後4年度的應納營利事業所得稅額。「補繳」條款        為避免民間企業享有租稅優惠後,卻發生無故終止合約、或投資建設完成後卻不符合規定的情況,訂定「補繳」條款,即民間機構須將已抵減的稅款繳回,並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。「應募」定義        曾有民間機構用「先減資再增資」的特定形式,藉此符合股東投抵要件並進行租稅規畫,但違反實質獎勵規定。為確保股東投資抵減租稅優惠達成獎勵政策之有效性,修正「應募」定義,指募集設立或增資擴展時之應募股份及其承銷期間購買之股票;公司如係減資後增資,除該減資行為係全數為彌補虧損外,其增資金額應大於彌補虧損以外之減資金額。重大公共建設範圍        適用本辦法獎勵之民間機構,其依核准之新投資創立或增資擴充計畫所募集之資金,用以支應此計畫屬重大公共建設範圍所需者為限。指該新投資創立或增資擴充計畫屬重大公共建設範圍內之下列支出:  一、重大公共建設之用地取得成本、興建成本及其相關費用。  二、購置全新與自行開發之機器、設備及技術之支出。 

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