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房地合一2.0新制實施應注意重點
3 May 2021

房地合一2.0新制實施應注意重點

110年4月9日三讀通過修改所得稅法房地合一稅相關條文,預計於110年7月1日起適用,以下提供修法重點比較與整理。 房地合一1.0房地合一2.0適用之房地產105年1月1日以後取得之房地產房地合一2.0新增包含預售屋及價值50%以上是由境內房地產購成之非上市櫃或興櫃股權交易。課稅方式個人-分離課稅,所有權完成移轉登記次日起30日內申報納稅營利事業-分開計稅,合併報繳課稅基礎房地收入-成本-費用-土地漲價總額*土地漲價總額新增減除上限=交易年度公告土地現值-前次移轉現值個人未提供費用證明文件之推定費用率調降為3%且上限30萬元個人境內稅率 45%持有1年以下持有2年以下35%持有超過1年未逾2年持有超過2年未逾5年20%持有超過2年未逾10年持有超過5年未逾10年15%持有超過10年持有超過10年個人境外稅率45%持有1年以下持有2年以下35%持有超過1年持有超過2年營利事業境內稅率45%-持有2年以下35%-持有超過2年未逾5年20%未區分期間持有超過5年營利事業境外稅率45%持有1年以下持有2年以下35%持有超過1年持有超過2年適用優惠減免1. 自用住宅優惠稅率10%2. 非自願出售優惠稅率20%3. 自有土地與建商合建分回房地優惠稅率20%3. 參與都更或危老重建後第一次移轉優惠稅率20%高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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109年營所稅新制注意事項
19 Apr 2021

109年營所稅新制注意事項

將屆五月報稅期間,提醒營利事業於申報時注意109年營所稅新制規定,以保障自身權益。一、營所稅稅率今年度起全面按20%稅率課稅       107年財政部營所稅率調整,於過去3年內(107~109年)的過渡階段,中小企業適用稅率採取漸進式調高,提醒營利事業於今年5月申報109年度營所稅時,需全面適用營所稅稅率20%。二、因應疫情相關之稅務優惠(適用期間109年1月15日 ~ 110年6月30日)防疫照顧假薪資費用加倍減除 政府為鼓勵企業給予員工休「防疫照顧假」,「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第4條規定若雇主因防疫照顧假給薪所支出的薪資成本,於檢附薪資金額證明、隔離檢疫或其他證明文件後,得就該薪資金額之200%,自申報當年度所得稅之所得額中減除。受疫情影響而自政府領取之補助金免稅 防疫補貼或獎勵於會計上應列為營業外收入,惟依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第9條之1規定,受疫情影響而依此條例自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償,免納所得稅。因此,企業於申報營利事業所得稅時,得將該補助款帳外調整減列,計算課稅所得額及應繳納之營利事業所得稅。申請延期或分期繳納稅捐 營利事業若受疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,例如:短期內營業收入驟減,連續2個月平均營業額較前一年同期平均月營業額減少15%者。得申請延期繳納稅捐期限,延期期數最長以一年為限;分期最長可達3年(36期)。中小企業擴大書審純益率調降 全年營業收入及非營業收入低於3,000萬元,採擴大書審申報之中小企業,受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者,其適用109度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點之純益率標準,得按該純益率標準80%計算。三、ž研發教育訓練費投資抵減       經濟部於109年11月2日修正「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」,將全職研發人員參與內/外部之研究發展專業知識之教育訓練費用,納入適用研究發展支出投資抵減,相關可抵減費用包含1.師資之鐘點費及旅費。2. 受訓員工之旅費及繳交訓練單位之費用。3. 教材費、保險費、訓練期間伙食費及場地費。符合規定者於今年5月申報109年度營所稅時可申請適用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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股利所得課稅規定
6 Apr 2021

股利所得課稅規定

取得股利所得於申報所得稅時,針對所得人身分不同,有不同之課稅規定說明如下:所得人為個人個人股利所得可於下列兩種方式自行擇一報稅:以單一稅率28%分開計稅;或合併計入所得總額,按股利8.5%計算可抵減稅額(一申報戶以8萬元為限)高所得個人獲配股利,若採納入所得總額計算很有可能適用40%最高累進稅率,因此選擇適用28%分開計稅,可以獲得較大的節稅效益。不過,股利所得報稅方式不同將一併影響捐贈限額,過去高所得者運用捐贈列舉扣除額來達到回饋社會及節稅效果,若選擇採用28%分開計稅的方式,此部份股利所得將不計入所得總額,因此將使捐贈限額(所得總額20%)下降,使得捐贈之節稅效果下降。建議先行試算評估。所得人為營利事業公司、合作社及其他法人之營利事業,投資於國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘,不計入所得額課稅,惟此筆股利收入仍須計入公司當年度盈餘,若盈餘決定不分配,則須課徵5%未分配盈餘稅。所得人為機關團體機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額,不論現金股利或股票股利,均應計入銷售貨物或勞務以外之收入,於計算當年度之支出比例須將股利列為當年度之收入計入分母,依所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準規定徵、免所得稅。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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薪資所得如何辦理扣繳?
8 Mar 2021

薪資所得如何辦理扣繳?

       機關、團體或事業於給付薪資所得之扣繳方式,應按「各類所得扣繳率標準」第2條、第3條及「薪資所得扣繳辦法」規定辦理。茲彙列相關扣繳規定如下: 納稅義務人(備註)項目扣繳方式居住者每月薪資所得(固定薪資:如每月薪資、津貼等)填報免稅額申報表者:適用薪資所得扣繳稅額表列之應扣稅額,扣取稅款未填報免稅額申報表者:應按全月給付總額扣取稅款5%,但每月應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳兼職所得及非每月給付之薪資(非固定薪資:如三節、年終、績效獎金等)達薪資所得扣繳稅額表之起扣標準者,扣繳5%非居住者給付薪資所得按給付額扣取稅款18% (全月給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6%稅額,超過1.5倍,則按給付額扣取18%稅額)備註納稅義務人:居 住 者:中華民國境內居住之個人,指在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者中華民國境內居住之個人,指非以上中華民國境內居住之個人       茲以110年度為例說明給付中華民國境內居住之個人薪資扣繳方式如下:首先查得110年度薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準為84,501元。◆固定薪資(如每月薪資、津貼等):  Ø 有填寫免稅額申報表者:超過84,501元時,依薪資所得扣繳稅額表扣繳。  Ø 未填寫免稅額申報表者:超過40,001元時,扣繳5%。◆非固定薪資(如:三節、年終、績效獎金等)及兼職所得:  Ø 超過84,501元時,扣繳5%。      提醒機關、團體或事業於支付薪資時應確實按規定扣繳,以免因短漏扣繳致須補繳扣繳稅款及遭處罰鍰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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所得基本稅額條例修正之影響
20 Feb 2021

所得基本稅額條例修正之影響

       目前所得稅法雖停徵證券交易所得稅,惟立法院已於109年12月30日三讀通過「 所得基本稅額條例第12條及第18條修正草案 」,自 110年1月1日起恢復將個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得計入個人基本所得額,並於111年5月申報110年所得時適用,此法修正後將使個人出售未上市櫃股票相關稅負上升,影響企業透過出售股權安排家族企業傳承的規劃,或是透過股權交易移轉不動產等安排。        本次修法增加納入個人基本所得額之有價證券交易所得如下:未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。但其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿五年者,免予計入。        另外,提醒營利事業目前證券交易所得雖然停徵所得稅,惟仍應依「所得基本稅額條例」規定,將該所得申報基本所得額及繳納基本稅額;且不同於上述個人僅就未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得,營利事業須將停徵證券交易所得稅之所有所得,包含上市櫃股票一併計入,已免受罰。       舉例說明,A公司109年度營利事業所得稅結算申報案件,經稅局查得其出售B公司股票所得計180萬元,未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額,乃併計其當年度核定之營利事業所得額虧損27萬元,核定基本所得額153萬元及稅額12萬餘元,除補徵稅額外,並按所漏稅額處1.2倍罰鍰14萬餘元。該公司就罰鍰不服,循序申請復查,提起訴願及行政訴訟,主張已於營利事業所得稅結算申報書揭露出售B公司股票收益,係已申報惟稅額計算錯誤,應屬補稅免罰案件,案經行政法院判決駁回確定在案,判決理由指出,僅辦理營利事業所得稅結算申報,而未依財政部規定之格式申報及繳納基本稅額,即構成該條例第15條第2項規定之違章,應予論罰。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~點選即可加入好友

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各類所得憑單申報常見問題
25 Jan 2021

各類所得憑單申報常見問題

     109年度各類所得扣(免)繳憑單、股利憑單、信託財產各類所得憑單及信託所得申報書之申報期間,自110年1月1日起至2月1日止。以下為扣繳義務人常見問題提醒您注意:  企業舉辦內部訓練課程,例如短期進修班或研習會,給付之講師鐘點費應屬於薪資所得應依5%扣繳,常被誤認為執行業務所得以較高之10%扣繳率誤繳。企業舉辦尾牙抽獎、內部競賽所發給之獎金或獎品,應按給付金額扣繳10%扣繳稅額,如應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但應列單申報主管稽徵機關。另,對同一所得人全年給付額不超過1仟元者,並得免填報免扣繳。企業給付勞務報酬給機關、團體時(包含同業公會、公益慈善團體)屬機關團體之「其他所得」,免予扣繳,但應列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。企業支付同業借款利息,將涉及營業稅及所得稅兩方面問題,營業稅部分,因非屬其經營業務所產生之營業收入,應免開立統一發票並免徵營業稅。但依所得稅法的規定,扣繳義務人於給付各類所得時,應依規定扣繳稅款及申報。企業若與經銷商或客戶約定,以「達到一定購銷數量或金額」為招待旅遊的條件,此類設有達成條件的招待費用,不屬於交際費的範疇,可按「其他費用」列支,不用受到年度交際費限額的限制。但應列單申報主管稽徵機關,並填發免扣繳憑單,給受招待的經銷商或客戶。企業承租店面或土地時,若約訂由承租人負擔稅款及補充保費,此相關費用應全數歸屬於租金,並以全額為基礎進行扣繳,若企業將相關代繳稅費以其他費用入帳,將導致扣繳金額短漏,而遭國稅局裁罰。  (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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以盈餘進行實質投資享有免加徵5%未分配盈餘稅,適用重點報你知
11 Jan 2021

以盈餘進行實質投資享有免加徵5%未分配盈餘稅,適用重點報你知

      鼓勵企業以盈餘再投資,提升國內經濟動能,108年7月新增產業創新條例第二十三條之三,以107年度及以後年度之未分配盈餘,於當年度盈餘發生之次年度起3年內,進行實質投資,實際支出金額合計數達100萬,可列為當年度未分配盈餘的減項,也就是原本要課徵5%營利事業所得稅的未分配盈餘,若用於投資,就可以不用課稅。      目前租稅優惠已實施第二年,尚有許多企業誤以為實質投資金額是單項投資金額達100萬,其實是各項目「合計」達100萬元即可。      另需要注意的是,資本支出的「投資日」與「付款日」皆應落在同一個3年內,所屬年度不同時,就會影響營利事業可減除的金額。      舉例,假設A公司(曆年制)在107年12月向國內廠商以分期付款方式採購250萬元機器設備,並支付訂金50萬元,該設備於108年7月1日完成驗收交貨(即投資日),餘款200萬元分4年支付。以該案例來說,訂金50萬因不符合於盈餘發生年度次年起3年內的支出,不得申報為減除項目,第4年分期付款50萬已超過3年期限,亦不得申報為減除項目,實際可減除金額為108年至110年之實際投資支出150萬。      趕快檢視企業財產目錄,累積二年各項投資實際支出合計數是否有達到100萬元,應以最後一筆投資日為完成投資之日,於完成投資日起一年內,填報當年度或更正後未分配盈餘申報書並檢附相關投資證明文件,向稽徵機關申請核定減除或退稅,提醒各企業切勿錯過期限,以維護自身的租稅權益。重點整理如下:公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法投資期限自107年度起,企業必須在盈餘發生年度的次年起3年內從事實質投資。舉例:107年度盈餘適用期間為:108.1.1~110.12.31          108年度盈餘適用期間為:109.1.1~111.12.31金額門檻「各項」實際支出金額「合計數」須達新臺幣100萬元。實質投資範圍&投資日之認定興建或購置建築物包含營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物、擴建建築物而增加原有資產價值或效能之資本支出。投資日認定向他人購買:完成所有權登記日期、受領日期自行或委由他人興建:核發使用執照日期、建築相關證明文件載明之完工日期、各分期興建完竣驗收日期自製或購置軟硬體設備包含機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產、增添檢修設備而增加其價值或效能之資本支出。投資日認定交貨日各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期購置技術包含營業權、著作權、專利權、商標權、設計或模型、秘密方法、營業秘密、專用技術、各種特許權利之資本支出。投資日認定取得日期限制規定供自行生產或營業用上列資本支出項目,不包括購買土地及非屬資本支出之器具與設備。三年內轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的,而非供自行生產或營業用的部分,則需依規定補繳已減除或退還之稅款並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息。申報適用程序企業依所得稅法規定辦理未分配盈餘申報,依申報書格式填報,並檢附相關投資證明文件。退稅申請程序完成投資日起一年內,填具更正後未分配盈餘申報書,並檢附相關投資證明文件,申請退還溢繳稅款。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機33) 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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