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營利事業購買非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作出售土地收入之減項。

國稅局查核甲公司98年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報鉅額利息支出，另有土地一筆，原規劃供企業營業使用，嗣轉為閒置土地，帳列其他資產，甲公司雖主張均有持續辦理土地開發，惟經該局就公司提示資料及整體資金運用情形查核，因尚難證明取得該筆土地之資金來源為自有資金，遂就相當土地款之借款利息支出轉列遞延費用，調減利息支出1,000萬餘元，並已

核定確定在案。

依據營利事業所得稅查核準則第97條第9款及商業會計法第60條第1項規定，購買土地之借款利息，應列為資本支出，經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，作為其收入之減項；營業成本及費用，應與所由獲得之營業收入相配合，同期認列。據此，基於收入成本、費用配合原則，營利事業購買非屬固定資產之土地，其借款利息應予遞延，俟出售時再轉作土地收入之減項。