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依據營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失；又依財政部各地區稅局審查營利事業呆帳損失認定原則第6點第3款規定，債權逾期2年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證信函，如經債權人提示債權證明文件，並經查核屬實者，以存證信函「退回」當年度為呆帳損失列報年度。

國稅局表示，最近查核時發現甲公司96年9月間銷售貨物給乙公司，致產生應收帳款500餘萬元，但經多次催討，皆未獲償還，因已逾2年，於是在98年12月15日以郵局存證信函向乙公司催討，並同時將該筆未獲清償款項列為98年度呆帳損失，惟嗣經國稅局查核時發現，該存證信函郵局係在99年1月10日始以「拒收」為由退回甲公司，是依前揭查核準則及認定原則規定，該筆呆帳應以存證信函退回年度，也就是99年度為呆帳損失的認列年度，所以該公司原申報為98年度之呆帳損失，經全數調減不於98年度認列。