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26 Aug 2019

租稅天堂-境外公司的處境

    過去境外公司被廣泛運用,主要是因為海外所得免稅,具有高度的隱密性,且營業項目廣大、資金調度自由,再加上申請手續簡便、不受外匯管制、不須有辦公室及人員等優點存在,所以很快即成為熱門的操作工具。
    基於節稅及投資控股等各種考量,多年來設於租稅天堂的境外公司為數可觀,但許多境外公司並不具實質功能。為落實經濟合作與發展組織(Organization for Economic Co-operation and Development,OECD)之反租稅侵蝕及利潤移轉行動方案,歐盟(EU)依據租稅透明度、租稅公平及反避稅政策此三項認定標準,將不符合標準者列入黑名單或觀察名單(灰名單)中,並分別提出建議與限期承諾改善之要求。截至目前為止之黑名單及台灣企業或個人常投資的租稅天堂被列入觀察名單之國家及地區列示如下:
歐盟稅務不合作黑名單(2019/06/14公布)
1.American Samoa美屬薩摩亞7.Fiji斐濟
2.Belize貝里斯8.Marshall Islands馬紹爾群島
3.Guam關島9.Oman阿曼
4.Samoa薩摩亞10.United Arab Emirates阿拉伯聯合大公國
5.Trinidad and Tobago千里達和多巴哥11.Vanuatu瓦努阿圖
6.US Virgin Islands美屬維爾京群島  
歐盟觀察名單
國家或地區經濟實質法規
British Virgin Islands(BVI)
英屬維京群島
Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act
Cayman Islands開曼群島The International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018
Guidance of Economic Substance For Geographically Mobile Activities, 2019
Seychelles塞席(舌)爾Securities (Substantial Activity Requirements) Regulations, 2018
Bahamas巴哈馬Commercial Entities (Substantial Requirements) Act, 2018
Mauritius模里西斯財政法案修正, 2018
其他  
    如被列入黑名單,該國家或地區將遭歐盟施以經濟制裁,例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金,以及要求揭露更多企業資訊遵循成本等,將不利於公司進行商業活動。
為避免落入「黑名單」中,上述觀察名單之國家及地區已分別於2018年底前修正既有法案或立法,以符合歐盟規定之經濟實質法規。此一經濟實質法規對企業及個人投資規劃將增加遵循成本,亦將提升稅務資訊的透明度。
    經濟實質化已是勢在必行的趨勢,境外公司也陸續有所變革,建議企業及個人投資規劃,宜提早思考因應對策,以降低風險或可先與專業人員討論,了解公司實際營運狀況及相關業務而給予協助。
 
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