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台灣的受控外國公司法（CFC）將於2023年1月1日正式實施，台灣CFC適用對象為台灣公司或台灣稅務居民對境外公司持股50％以上，或是具重大影響力者皆在CFC範圍內，明年起，台商設立的境外公司只要符合CFC資格要求，就必須備妥依台灣會計準則編製的財務報表、股東名冊等文件向台灣國稅局申報課稅。
台商要先需釐清符合CFC定義的境外公司有哪些，一般來說，台灣公司都有會計師查核簽證或申報營利事業所得稅，會計師在查核過程中，就會協助公司盤點才能正確申報營所稅。
此外，在CFC規定下，台商還要特別注意，香港公司在進行股權轉讓時，需依據公司淨值課徵千分之2.6的印花稅，核稅時還需向香港印花稅署提交，經香港會計師查核的最近一年度審計報告及最近期自結報表，台商過去設立的香港公司，若長期都沒有委託香港會計師審計，那就需考量香港會計師費用，及查核需要的時間，以符合架構重組規劃時程。
還有，台商不論直接或間接轉讓大陸公司股權，都可能涉及大陸股權轉讓所得稅，若僅是集團架構內重組，還要研究是否夠符合大陸59號文或7號公告的豁免課稅規定，同時要注意適用59號文的豁免規定有12個月、36個月不得再次轉讓的限制。
若台商設立的境外公司本身有貿易或理財所產生的利潤，如不調整，這些利潤未來可能在台灣被公開，課徵20％的營所稅或個人最低稅負。很明顯，台商倚重的境外公司將逐漸喪失節稅功能，加上防制洗錢趨嚴，資金匯進匯出的操作，將因銀行要求檢附各種佐證資料證明資金用途而更麻煩，也會帶來資金調度的困難。
可以預見，未來境外公司功能將因CFC和各種反洗錢規定而逐漸弱化，台商將被迫將採購、銷售或理財等功能移回至實質營運地，並在考量兩岸公司稅率差異後，調整人員和其他資源的配置，類似過去透過境外公司發放薪水以降低個人所得稅的作法，將會受到更多挑戰。
最後，KY回台上市的台商也須注意，台灣財政部於11月份特別說明，KY上市的大股東仍可透過規劃股利政策，將盈餘保留於控股公司，以產生股東遞延課稅的效果，也就是KY公司仍須納入CFC的適用範圍。由於KY公司的股權常較為集中，未來大陸實質營運公司在利潤分配時，開曼公司上層控股股東就需要在台灣申報課稅，但因開曼公司無實質營運，資金需求都依賴大陸子公司利潤分配，除發放股利外，開曼公司還須支付薪資、會計師公費等費用，都將形成大股東還未收到股利，卻要承擔稅負的情況，未來KY公司的股利政策須納入對大股東稅負的影響。
(本文發自台北，網址www.mychinabusiness.com)