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設立境外公司投資台灣公司節稅情況剖析
6 Mar 2015

設立境外公司投資台灣公司節稅情況剖析

於2014年底的台北101出售案,頂新集團約以250億元之金額出售台北101股權給馬來西亞IOI集團之交易案,淨賺逾170億元,該案件約有36億元交易之獲利無需繳納所得稅;以及2012年的壹傳媒交易案,香港壹傳媒主席黎智英以總價約175億元出售台灣壹傳媒,所有獲利無需繳納所得稅。分析此二案件情況如下:   頂新集團案件情況   頂新集團由旗下四間公司持有台北101股權,分別為頂基、頂安、頂立及頂固,其中頂固持有5.34%之台北101股權,而頂固公司之股權為“英屬維京群島商 GOLDEN SHINE”百分之百持有,該交易將規劃為非由頂固直接出售台北101股權,而是以出售頂固母公司所持有頂固百分之百股權之方式,讓馬來西亞商IOI間接持有台北101中5.34%之股權。   壹傳媒案件情況   壹傳媒集團旗下之壹電視、蘋果日報、爽報及壹週刊,其中蘋果日報、爽報及壹週刊皆由境外控股公司百分之百持有股權,藉由出售境外公司股權之方式,由新買家間接持有三事業之所有權。   兩件案件均規劃以境外公司的名義回台投資台灣公司,於轉讓公司股權時,由境外公司出售持股,因賣方非中華民國法人(頂新案件賣方為 “英屬維京群島商 GOLDEN SHINE”),而交易客體(頂新案件為“英屬維京群島商 GOLDEN SHINE”之頂固股份)即使為中華民國有價證劵,因證所稅停徵,亦不適用所得基本稅額條例,故無須繳納所得稅,而達到節稅效果。雖政府表示將依實質課稅原則予以課徵所得稅,惟與現行法理不符,易有爭議。   若無境外公司之規劃或該公司尚有其他事業/資產之投資而需直接出售台灣公司之股權,以頂新集團為例,旗下頂基、頂安、頂立三間公司,出售台北101股份交易金額約為215億元,將被課徵千分之三的證劵交易稅約6千4百萬,股票交易獲利170億元減除境外交易36億元之獲利後之境內部分換算約146億元,也將併入三家公司當年度營利事業所得中計算所得稅基本所得稅額,現今基本所得稅稅率為12%,最後企業盈餘分配時也將併入股東之個人所得內課稅,後續之稅賦繁多,故稅務規劃應提早進行,才能做最適當之安排。

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公司股東僅一人時,其清算人應由誰擔任?
29 Dec 2014

公司股東僅一人時,其清算人應由誰擔任?

股份有限公司成立時其應有二人以上為發起人,若是政府或法人股東一人就可以成立一家股份有限公司。當公司經股東會決議結束公司時,同時會選任清算人,依公司法第322條第1項「公司之清算,以董事為清算人。但本法或章程另有規定或股東會另選清算人時,不在此限。」,故一般都以董事長為清算人。   但若遇上公司股東僅為一人法人股東時,依經濟部商業司之解釋函文所示:按公司法第128條之1第1項規定:「政府或法人股東一人所組織之股份有限公司,不受前條第1項之限制。該公司之股東會職權由董事會行使,不適用本法有關股東會之規定」;第2項規定:「前項公司之董事、監察人,由政府或法人股東指派」。同法第322條第1項規定:「公司之清算,以董事為清算人。但本法或章程另有規定或股東會另選清算人時,不在此限」;第2項規定:「不能依前項之規定定清算人時,法院得因利害關係人之聲請,選派清算人」。準此,法人股東一人所組織之股份有限公司,經董事會決議解散者,除章程另有規定外,以全體董事為法定清算人,尚無由董事會代行股東會職權而選任清算人之問題。又有關清算人之產生,清算期間如有變動,可由唯一法人股東指派,並向法院聲報(本部98年11月2日經商字第09802144800號函參照),先為敘明。   又經濟部103年11月3日經商字第10302128450號函,案述一人股份有限公司,經董事會決議解散後即進入清算程序(公司法第24條參照),依公司法第322條第1項規定應由董事甲、乙、丙等三人為法定清算人,惟該三名董事倘無意願擔任清算人,而公司章程又無規定清算人人選,且一人公司尚不得經由股東會選任清算人的情況下,為便利公司之清算,使公司儘早了結現務,藉以保障股東及債權人之權益,應可由該一人股份有限公司之法人股東指派適當人選擔任清算人,向公司登記主管機關辦理解散登記,並向管轄法院聲報清算人就任,俾執行公司清算有關事務,以善盡社會責任。末按民法第42條第1項規定:「法人之清算,屬於法院監督。法院得隨時為監督上必要之檢查及處分」。是以,有關公司清算之相關事宜,仍以管轄法院之意見為準。   故一人法人股東之股份有限公司其董監事是由法人股東指派,股東會的職權由董事會取代,故公司結清算則由董事會決議,而非股東會來決議,此時若董事們都無意願擔任清算人,可由該公司之法人股東指派適當人選擔任清算人。

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您不能不知道的奢侈稅和房地合一課稅!
12 Nov 2014

您不能不知道的奢侈稅和房地合一課稅!

2016年前,你不能不懂的奢侈稅 2016年後,你不能不知道的房地合一課稅    奢侈稅如何課徵?一般來說,對持有二年內移轉非自用住宅,按實際交易價課稅,持有期間在1年內賣出,課徵15%的稅,持有期間在2年內賣出,則課徵10%。持有期間則為購入時移轉登記日起至訂定銷售契約之日止。但尚有常見的幾種情況不在課徵範圍內或排除適用,在此為您整理如下:   情況一、所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業或出租者。或符合上述規定,但因調職、非自願離職或其他非自願性因素出售新房地,且出售後仍符合前述原則,國稅局認為此種出售為生計所需而非投機行為,故非在奢侈稅課徵範圍內。但所謂未成年直系親屬僅限於未成年子女,未成年孫子女無包含在內,是故,未成年孫子女如持有其他房地,仍可排除奢侈稅之適用。   情況二、預售屋不列入課徵範圍。預售屋因「尚在建構中」被認定為權利的一種,而奢侈稅為貨物稅,故預售屋之轉移係權利之移轉非貨物之移轉,取得之利潤亦不屬於課稅範疇。在為打擊房價、實現租稅公平的立意下制定的奢侈稅,預售屋的買賣卻排除適用無疑是立法漏洞,為此國稅局加強調查銷售預售屋所取得之利潤,應誠實申報財產交易所得,課徵5%~45%綜所稅。   情況三、營業人興建房屋完成後第一次移轉者。特種貨物及勞務稅施行細則第12條表示,以自有土地、與地主合建分售或與其他建商合建分屋等,興建完成後的第一次移轉,房子與土地都免課奢侈稅。如因合理原因退回再銷售,仍視為第一次銷售,免課奢侈稅。   情況四、買賣雙方合意解除契約得排除奢侈稅之適用。但嗣後再行出售,應以賣方合意解除契約後再次辦理移轉登記日起,計算持有期間。   情況五、銷售農地或銷售因繼承或受遺贈而取得者等。   有些民眾心存僥倖,如利用人頭銷售、更改契約日期或制定檯面上之契約以高價低報等。現今國稅局皆會針對不尋常案件調查其金流,如經查核屬短報、漏報及未依規定申報銷售將補徵稅款並按所漏稅額處三倍以下罰鍰外,如有詐欺之事實,將另外受罰。 奢侈稅於政府為趨緩節節升高之房價並平息民怨之高度壓力下,迅速通過立法,其結構有所不足及欠缺考量,實質效益不彰。故府院於近日表示,以「不影響經濟發展,但必須兼顧公平與財政目的」為改革目標,將明年(2015年)訂為房產稅制改革新年,預定後年(2016年)全面實施房地合一實價課稅。目前初步決定房屋交易利得將採雙軌課稅制,分離課稅但合併綜所稅申報,並且持有年限10年以上者將給與減徵優惠。名下僅有一屋的家庭,出售房價3,000萬以下之自用住宅將不必再繳所得稅。不過,並非所有自用住宅都可以無條件免稅,財政部傾向另設排富門檻,房價逾3,000萬以上、或大面積住宅,即使符合一屋條件,也不在免稅之列。

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