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省稅最後一年
21 Jul 2014

省稅最後一年

股利可扣抵稅額減半及富人稅明年即將正式上路,對於廣大的股民及大股東的荷包是一個大衝擊,如何因應及避稅需要好好的盤算一番,為因應股利可扣抵稅額減半之影響,目前最搶手之避法方法為現金減資及今年加發股利,以下為稅制上路後之影響分析: 一、以現金減資優點:   ①與配發現金股息相比,現金減資屬原股東拿回投資股款,沒有課綜合所得稅及繳納健保補充保費的問題,一來一往間,股東可拿到的現金就比拿現金股息多出。   ②為提升股東權益及投資報酬率,減資可讓股本瘦身,對每股獲利也有幫助。   ③在獲利基礎不變的前提下,享有每股獲利增加的效應,假設市場給予相同的本益比,股價也會比較好看。   但,若想以現金減資的方式避稅,則公司應屬於財務健全者,因為辦理現金減資,帳上至少得擁有充裕、甚至浮濫的約當現金部位,且沒有短期內需要支付的流動負債或資本投資,才有足夠的現金退給股東,並且辦理現金減資的公司短期內需沒有資本支出的需要,並且業務擴張幅度有限。 二、本國股東加發股利:   下列舉個簡單的例子:假設1家公司稅前淨利100元,目前營所稅率17%,繳完營所稅17元後,就有83元稅後盈餘,法定公積先不考慮的狀況下,全部都以現金股利,發放給1位股東(假設該公司股數83股,每股發放現金股利1元)    (1)扣繳憑單金額差異: 股利淨額 可扣抵稅額 股利總額 補充保費 實領股利  舊制 83 17 100 2 81  新制 83 8.5 91.5 1.83 81.17   (2)應繳(退)的稅額差異: 股東綜所稅額 5% 30%  應納稅額-舊制  5  30  應納稅額-新制  4.58  27.45  個人部份-舊制  應退12  應補13  個人部份-新制  應退3.92  應補18.95  新舊制差異  8.08  5.95   故此制度上路後,對於廣大股東應繳納(及退稅)之金額有重大影響,雖今年加發股利所產生之可扣抵稅額較多,但也要考慮股東個人綜所稅,若是因為加發股利導致股東綜所稅級距上升,就要考慮,是加發較有利還是繳納未分配盈餘稅較有利。 三、外國股東加發股利:   因國外股東可利用的可扣抵稅額,則從以往的為已加徵百分之十營利事業所得稅部分實際繳納之稅額全數扣繳稅額,改為半數抵繳。 四、年所得淨額在1,000萬元以上高所得者,增加1級距稅率為45%。   財政部對於「富人」的定義,目前只咬定年薪千萬以上的中高階經理人,對於透過房產賣賣的高資產者,則完全加不到稅,舉個例子來看如果同樣為1,200萬淨所得者,薪資所得者要繳將近410萬元,但房地產收租者只要繳194萬,房地產交易所得者(以台北信義、大安區為例),更是只要繳150萬元而已,金額差到二倍之多。

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不可不知的『呆帳損失認列條件』
14 Feb 2014

不可不知的『呆帳損失認列條件』

企業多數皆使用非現金交易之經營模式,最近幾年景氣蕭條經濟不振,因此企業發生呆帳損失的風險在所難免,若因為疏於相關的催收措施而使得該呆帳損失無法認列,遭到剔除補稅,無疑是雪上加霜,茲將呆帳損失認列之條件,需備置之憑證及常見之疏失彙總列示如下: 項次 發生情形 應備文件 常見疏失 一、 因債務人倒閉、逃匿,無從行使催收之呆帳 1、 取具郵政事業無法送達之外,並應於存證函上寫有該營利事業倒閉或他遷業地址。 2、 債務人如居住於國外,應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明。 3、 債務人如居住在大陸地區,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。 1、 經營不善及停業展延,與「倒閉、 逃匿」之規定不符。   2、 營業地址在境外且已倒閉,只提示無法送達之存證信函。 二、 與債務人達成和解,致放棄部分債權之呆帳 1、 破產前法院之和解或訴訟上之和解,應有法院之和解筆錄,或裁定書正本, 2、 商業會、工業會之和解,應有和解筆錄。 1、 與債務人達成協議,只提示和解書之證明文件。   2、 只取得當地商業同業工會之和解筆錄。 三、 因債務人破產或重整而發生之呆帳 法院裁定債務人破產或重整之裁定書正本。 未附有支付命令已送達債務人之證明。 四、 經向法院申請強制執行後仍無法獲償部分產生之呆帳 法院發給之債權憑證。 只提供法院民事執行處執行無著證明。 五、 債權逾期2年,經催收後仍未能收取本金或利息之呆帳 1、 郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證信函。 2、 或向法院訴追之催收證明(包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。) 1、 只對方書立協議書,放棄該債權請求權,仍無法認列呆帳。 2、 已寄送存證信函,但未送達,亦未收回帳款。 3、 存證函交寄之年度與送達年度不同時,以存證函之送達年度為呆帳損失列報年度。 4、 只提示載有催收文字之電子郵件。 六、 其他 1、 非經營本業及附屬業務之應收款項無法收回,不得列報呆帳損失。 2、 工程尾款若無法收取者,應屬呆帳性質,仍需按開立銷售憑證時限表規定開立銷項發票,不得列為銷貨收入之減項。 3、 外銷業務未能收回貨款應屬呆帳損失而非外銷損失。  稅法針對呆帳損失不同的發生原因,明定應取得不同的證明文件。企業必須特別注意,呆帳損失只有取具符合規定的證明,才能被認定。營利事業辦理結算申報列報呆帳損失時,應注意稅法及相關規定,以免因不符規定而遭調整補稅。

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企業以自己產製、進口、購買之貨物無償移轉供酬勞員工或交際應酬使用,其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,應按時價開立統一發票
4 Dec 2013

企業以自己產製、進口、購買之貨物無償移轉供酬勞員工或交際應酬使用,其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,應按時價開立統一發票

許多企業為犒賞員工一年來的辛勞,準備許多獎品 供尾牙抽獎之用,種類五花八門,從轎車、家電、3C產品、禮券到旅遊住宿券等等,國稅局特別提醒營業人應注意相關課稅規定。 國稅局指出,營業人為酬勞員工或交際應酬而無償移轉之貨物,如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬使用,並以各該有關科目列帳,其購入該項貨物所支付之進項稅額,已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物並免開立統一發票,以資簡化。至於營業人以自己產製、進口、購買之貨物,原非準備供酬勞員工或交際應酬使用,係以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,自仍應於轉作酬勞員工或交際應酬使用時,依營業稅法視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。上項自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額,按營業稅法規定是不得扣抵銷項稅額的,應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢。國稅局特別呼籲,營業人如有視為銷售貨物之情形,應開立統一發票,不得扣抵的扣抵聯在申報營業稅時,切勿拿出來扣抵銷項稅額,以免受罰。

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