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長照幼兒扣除額 三類不適用
15 Mar 2021

長照幼兒扣除額 三類不適用

2021-03-12 02:46經濟日報 記者程士華/台北報導 今年綜所稅申報即將到來,高雄國稅局提醒,長照、幼兒學前等二大特別扣除額,皆附有同樣的排富條款,包括高所得級距族群、選擇股利所得分開計稅、免稅所得過高等三類族群,皆無法享有前述節稅優惠。根據《所得稅法》規定,納稅義務人如果家中有長輩需要使用長照服務,或是家中有扶養未滿五歲的幼兒,每人每年最高可從稅前所得中扣除12萬元,達到節稅效果。然而二項扣除額都另訂有排富條款,官員表示,首先最主要的標準,是看所得淨額適用級距,當年度納稅義務人或其配偶報稅時,如果減除幼兒學前及長照特別扣除額後,適用綜所稅率仍在20%以上的族群,將被排除在減免範圍之外。從今年申報綜所稅的標準來看,官員指出,意即在減除相關扣除額後,綜合所得淨額未超過121萬元者,才可以適用長照及幼兒學前扣除額。第二類被排除的族群,則是選擇股利所得分開課稅的大股戶們,官員表示,投資公司股票、股權,從而獲得的股利所得,目前有二種課稅方式,一種是合併到綜合所得總額,跟各種所得所得合計課稅,另一種是單獨按28%稅率分開計稅。官員表示,其實大股戶的族群,跟第一類高所得族群比較類似,通常是年收淨額超過242萬元的高所得者,因為綜所稅適用30%以上稅率,因此才要將股利所得分離課稅。第三類排富條款指定的對象,是年度基本所得額超過670萬元的族群,官員表示,這類情況比較複雜,基本所得額是綜合所得總額,再加上海外所得、特定保險給付,以及各類免稅所得等,依今年申報的情況來看,可能海外所得較高、或年度間有領到大筆保險給付者,面臨到排富條款的可能性也會較高。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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在家照顧失能長輩 可列扣
15 Mar 2021

在家照顧失能長輩 可列扣

021-03-12 02:46經濟日報 記者程士華/台北報導即便未使用長照服務,在家自行照顧失能長輩,還是可以適用長照扣除額。高雄國稅局指出,如果失能長輩沒有身心障礙相關證明文件,則應於年度間,取得由醫院開立的失能診斷證明。官員表示,適用長照扣除額的對象,共包括四種情形,第一種情況最單純,就是在年度間有入住住宿式的長照服務機構,入住期間達到90日以上者,可以憑入住相關文件佐證;第二種則是在年度間有實際使用長照服務者,可提供長照服務的單據佐證,但受照顧者的失能等級要滿足第二級至第八級。第三種情況,是針對需要聘外籍家庭看護工的家戶,官員說,此類家戶可直接以勞動部核准聘僱的函文,向國稅局證明家中確有長者需要長照服務。第四類情況是在家照顧,官員指出,這其實跟第三類情況類似,通常當家中長者持有合格的身心障礙證明或手冊,或經指定醫療機構評估後,取得「病症暨失能診斷證明書」,其實都是聘僱外籍看護所看的要件,若能夠滿足卻沒有實際聘僱,便能佐證確有需求,只是家人選擇自行照顧。官員提醒,長照扣除額採資格認定,每年申報綜所稅時,都要持續提示相關證明,假設要自行照顧,長輩又未持有身心障礙證明,就必須要在課稅年度間,確實取得「病症暨失能診斷證明書」。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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申報營所稅 注意五大變革
8 Mar 2021

申報營所稅 注意五大變革

2021-03-08 01:25經濟日報 記者翁至威/台北報導 報稅季即將於5月展開,營利事業已可上網下載「109年度營所稅結算申報書」,財政部提醒,今年5月企業申報的是109年度營所稅及108年度未分配盈餘,應留意申報稅率、補貼免稅、防疫假給薪加倍扣除、擴大書審純益率、未分配盈餘是否更正申報等五大變動。首先是適用稅率方面,官員提醒,營所稅率從107年度起,已自17%調高至20%,而針對課稅所得額50萬元以下的公司,為了給予緩衝期,則是分三年逐年調高1個百分點,也就是107年度18%、108年度19%、109年後為20%。其次,紓困特別條例規定,因新冠肺炎疫情影響而自政府取得的補貼、補助等免納所得稅。官員表示,該金額應列為免稅收入,自行依法調整減除,其必要成本及相關費用可核實認列,無須個別歸屬或分攤。第三,申報書中的損益及稅額計算表也新增欄位,提供企業填寫新冠肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額。財政部提醒,企業申請適用這項減稅措施,記得檢附薪資金額證明、假單、居家隔離通知書、居家檢疫通知書等證明文件。第四,採擴大書審的營利事業,若去年受到新冠肺炎疫情影響,導致營業收入淨額較前一年減少達30%者,其擴大書審純益率可打八折。最後,在未分配盈餘方面,財政部去年為減輕企業繳稅負擔,確保資金不斷流,企業去年首季若虧損,可按比例換算為上半年虧損,列為去年申報107年度未分配盈餘的減除項目。今年5月報稅時,申報書也新增欄位,供企業更正申報。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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財部11日發布2月稅收 證交稅、土增稅聚焦
8 Mar 2021

財部11日發布2月稅收 證交稅、土增稅聚焦

2021-03-07 01:32經濟日報 記者翁至威/台北報導財政部11日發布今年2月稅收,預料與股市熱絡程度息息相關的證交稅,仍是關注焦點。去年以來,證交稅受到股市動能強勁拉抬下,不斷寫下新紀錄,今年1月創下史上單月新高紀錄,2月股市持續長紅,證交稅能否再創佳績受到矚目。不過由於2月適逢春節,工作天數較少,也將削弱部分證交稅收。財政部上月公布1月稅收共1,874億元,年增逾兩成,主要功臣就是證交稅,熱錢湧入股市,使1月上市櫃股票平均日成交量創下新高,放大至4,287億元,遠高於去年同月的1,798億元此外,光是1月單月證交稅就入帳212億元,這是史上首次單一月份的證交稅突破200億元大關,較去年同月成長兩倍以上,增幅相當驚人,同時證交稅也是連續16個月正成長。財政部指出,綜觀歷史上單月證交稅表現,今年1月212億元是史上最高;第二名則是去年12月的199億元,當時日均成交量為3,213億元;第三名則是要回溯到2007年7月的191億元,當時日均成交量為1,125億元。除了股市之外,攸關房市、車市的相關稅收,也將是關注焦點,例如土增稅、契稅、貨物稅等。展望未來稅收表現,財政部官員表示,國內就業穩定、台商回流投資持續落實,是兩大利多。然而部分稅收如證交稅,去年墊高基期,加上新冠疫情干擾仍持續等,也對稅收成長形成壓力。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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信託傳承財富 三情況要稅
2 Mar 2021

信託傳承財富 三情況要稅

2021-02-26 03:25經濟日報 記者程士華/台北報導 高資產人士運用家族信託傳承財富,當心三種情況可能被課贈與稅,中區國稅局表示,只要信託契約讓他人受益,包括立約時、契約中變更,以及追加信託財產等情況,都視為贈與,應申報贈與稅。官員表示,最近股市投資熱絡,有些金字塔頂端的高資產家庭,會選擇運用信託的方式投資,譬如找銀行規畫股利贈與信託,讓家人也能享受到股市投資的獲利。然而在這種特別的信託關係中,就會涉及到贈與稅的議題,官員表示,依照《遺產及贈與稅法》第5-1條規定,信託關係當中,如果涉及到下列三種情形,將依法課徵贈與稅。官員表示,第一種情況比較單純,就是在信託契約立約時,就明訂信託利益的受益人為他人,不是委託人;第二種情況,則是在原有的自益信託契約當中,把受益人的角色,變更為非委託人的他人。至於第三種情況,比較像是前二種情況的延續,官員指出,如果信託契約的受益人已經是他人,那麼當委託人追加信託財產,就會讓受益人(非委託人)享有信託利益增加,因此其增加財產價值的部分,也要歸類於贈與行為。以股票信託為例,官員表示,先前審核到一件張先生的案件,他在2019年底,用名下的股票財產成立信託契約,原本明定到期時,是以本人為信託利益的受益人。不過在2020年中,他決定變更受益人,讓兒子獲取未來的信託利益。官員表示,這種情形便符合第二種情況,變更受益人的行為,相當於將原本享有的信託利益,贈與到兒子身上。官員說,無論是上述三種模式的任何一種,官員表示,應於贈與事實的發生日起算,於30天內申報贈與稅,贈與金額的部分,則是依遺贈稅法第10-2條規定計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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中小企研發抵減 受理申請
2 Mar 2021

中小企研發抵減 受理申請

2021-02-25 01:33經濟日報 記者程士華/台北報導​​​​​​ 全台廣大的中小企業注意,台北國稅局表示,即日起至5月底前,已經開始受理中小企業研發投資抵減申請,可以留意申請資格、抵減金額及申請程序等三大重點,為企業爭取到合法節稅額度。 官員表示,中小企業研發投資抵減規定,法源依據是《中小企業發展條例》及其子法規,因此首先就資格方面,申請人應符合中小企業的定義,包括設有公司登記或商業登記,且實收資本額在新台幣1億元以下,或經常僱用員工數未滿200人的事業。滿足中小企業的客觀條件後,第二項重點可留意抵減金額,官員指出,這方面大致上與《產業創新條例》的規定類似,中小企業可以在當年度研發支出金額15%限度內,抵減同年度應納營所稅額,或於支出金額10%限度內,抵減當年度起算三年內各年度營所稅額;以上二種方式擇一適用,不過抵減的最高上限,不能超過當年度營所稅額30%。跟產創研發抵減不同之處,官員表示,從法規上解釋,產創條例要求「高度創新」。而中小企業發展條例,僅要求「一定程度創新」,不過就實務上而言,最終還是要回到主管機關經濟部的裁量。第三大須留意的重點,在於申請程序方面,官員指出,一般來說,像是全職研發人員的薪資,這部分可以不必送專案申請,但包括購置研發專用技術、特殊性資料庫、軟體程式及系統,委託國外研發費用支出,以及跨國共同研發支出等,就必須要申請專案認定,建議企業在提出申請案時,應併案提出。官員表示,觀察過去申請研發抵減的案件,其實絕大多數都是製造業提出申請,但不限於傳產,有些符合中小企業標準的科技業,也會提出申請案。欲申請抵減的業者,依法要在營所稅申報前三個月至申報截止日前提出,官員表示,通常也就是每年的2月至5月期間,應把握時機提出申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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資金匯回違規 裁罰表修正
22 Feb 2021

資金匯回違規 裁罰表修正

2021-02-19 00:45經濟日報 記者翁至威/台北報導 境外資金匯回專法上路一年半,累計至2月14日共1,105件、合計2,350億元申請匯回。財政部昨(18)日表示,為使資金專法相關稅務違章案件裁罰更妥適、更一致,已修正裁罰金額倍數參考表,依違章嚴重程度,明訂適用不同裁罰倍數,降低徵納雙方爭議。據財政部最新統計,近一個月(1月15日至2月14日)以來,共新增11件、合計14億元申請匯回,件數、金額都不多,官員認為,適逢農曆春節,工作天數較少是原因之一,而接下來進入專法實施最後半年,仍可期待會有一波申請熱潮。此外財政部也觀察到有申請人藉專法匯回後又後悔,於是選擇補稅以解開專法對資金限制。官員指出,資金專法稅務違章主要分三種,包括受理銀行未扣繳未申報、受理銀行已扣繳但未申報、申請人填寫資料不實等。首先針對受理銀行未扣繳、未申報案件,稅額在35萬元以下可免罰。超過35萬元者,則依據受理銀行是否限期內補扣繳、據實補申報等程度不一的違規,裁罰倍數在稅額的0.2倍至0.6倍之間。而若未扣繳稅額在70萬元以下,罰鍰可再依前述倍數酌減兩成。此外若是初犯,前述倍數都可再減兩成;然而若是故意違規,則無法適用前述倍數參考表,應直接處最高罰鍰,也就是未扣繳稅額的一倍。其次針對受理銀行已扣繳但未申報情形,若自動補報可減半處罰,且稅額70萬元以下免罰;若稽徵機關限期補報,而稅額50萬元以下也可免罰。其餘應裁罰情形則是回歸專法母法,處稅額20%罰鍰,最高不得超過2萬元、最低不得少於1,500元。第三種則是申請人填寫資料不實,若未影響資格適用則可免罰。應裁罰案件,初犯處最低罰鍰3萬元,第二次被裁罰處10萬元,第三次及之後處或故意違章,最高罰鍰30萬元。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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部桃周邊店家 營業稅調降
17 Feb 2021

部桃周邊店家 營業稅調降

2021-02-17 01:04經濟日報 記者程士華/台北報導衛福部桃園醫院日前爆發本土新冠肺炎感染案例,更一度限制民眾出入行為,已衝擊當地商家的營業狀況,北區國稅局表示,針對部桃周邊的小規模營業人,將調降今年第1季的查定稅額,降低商家營業稅的負擔。官員表示,由於部桃日前發生本土新冠肺炎感染案例,連帶影響桃園地區營業人營業狀況,國稅局在評估後,已要求桃園地區所屬分局、各稽徵所,開始蒐集轄區內受衝擊的小規模營業人資訊,包括實際受疫情影響的行業別、受影響的期間長短等。商家若受到疫情影響,因而收入減少,甚至是無法營業,官員表示,此類商家原本就能主動申請暫停營業,但如果商家不希望停業,也可以依實際營業狀況,主動向國稅局申請調減查定銷售額,國稅局會核實計稅,以保障業者權益。依據各單位回報的資料,官員表示,目前還是以部桃附近所屬店家,營業情形受到的影響最大,因此北區國稅局將依《營業稅特種稅額查定辦法》第3條規定,在今年5月填發第1季營業稅繳款書時,主動調減部桃附近小規模營業人,其第1季的查定銷售額及營業稅額,以減輕營業人營業稅負擔。所謂的小規模營業人,主要是指月銷售額未達20萬元,因而未使用統一發票的商家,大多數是由國稅局查定課徵營業稅,官員指出,商家如果真的有因日前部桃疫情而受影響,除了由國稅局主動調減稅額外,也可以在收到今年第1季查定課徵營業稅繳款書時,在繳稅期內主動向國稅局提出更正。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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