繼承vs.贈與 盤點十類財富傳承的眉眉角角
工商時報 數位編輯 2022.07.23遺贈稅示意圖。圖／本報資料照片 依據內政部統計資料，去（2021）年全台一整年繼承案件為6萬2,850件，而贈與案件為4萬4,666件，兩者都是逐年增加（表一、二）。另今年一至五月全國繼承件數為2萬6,046件，較去年同期小幅增加5％，而贈與件數為2萬3,114件，較去年同期大幅增加10％，贈與熱度相比繼承案件的增幅多（表三）。拋棄繼承 留意遺產稅扣除額地價稅課稅 留意三時間點雙北外四都贈與呈雙位數增幅大家房屋企劃研究室副理郎美囡指出，由表三又可以看出，台北市因房價高，繼承「等房」的增加比例高達14.6％；反觀贈與案件，除雙北之外，其他四都的增加幅度都是雙位數，另高雄增加21.5％為最多。郎美囡表示，資金潮推升房價及通膨風險，加上央行選擇性信用管制限縮多戶貸款條件，不少薪資有限，買不起房的年輕人，不得不「等房」，等繼承長輩遺留下來的不動產。尤其房地合一稅在2016年1月1日上路後，長輩贈與不動產給子女，若子女不是長期持有，一旦短期賣出，則將面臨高額的稅金，關鍵就在受贈的不動產，「取得成本」是以「土地公告現值」及「房屋評定現值」為認定。郎美囡指出，由於「土地公告現值」及「房屋評定現值」約為「市價」的二至三成，如此一來，長輩生前贈與不動產給子女，除了贈與者要繳贈與稅外，受贈者就土地，要負擔「土地增值稅」，就房屋要繳「契稅」，另還有印花稅等相關費用。反觀，若是繼承長輩的不動產，除了財產超過今年新公布的1,333萬元免稅額要繳遺產稅外，若低於1,333萬元就不用繳遺產稅，也不用繳土增稅、契稅，就遺產傳承的角度來看，「繼承」要比「贈與」的財務規劃來的划算。但儘管房地合一所得稅大幅增加出售受贈不動產之稅負，贈與移轉量卻有增無減呢？他們為何寧願多繳「贈與稅」、「土增稅」及「契稅」，也要急於辦過戶呢？十種財富傳承的眉眉角角為了探究原委，《理財周刊》特地採訪兩位資深地政士，就他們長年接觸的案例，為讀者做專業的剖析，讓外界一探「贈與」與「繼承」間，財富傳承的眉眉角角。「誠品」地政士事務所所長徐雲振特地為讀者歸類出多種生前急於「贈與」的動機，包括：一：長輩「私心」，想把不動產給其偏愛的子女。徐雲振說，以前都說「多子多孫」，但現今，卻不一定，萬一多位子女本就不和，或是長大後的發展不一，未來財產的分配就容易擺不平。他說，五隻手指頭都有長有短，有些父母「偏心」難免，尤其是前面都生女兒，好不容易才生到兒子，有時就會「寵上天」，他們怕女兒來分產，乾脆在生前先把不動產「過戶（贈與）」給小兒子。二：結婚未生子嗣，配偶癌末，為避免癌逝之一方的兄弟姊妹來爭產，故先做夫妻「贈與」。徐雲振指出，依據《民法》第1138條之規定，遺產繼承人，除配偶外，依左列順序定之：一、直系血親卑親屬。二、父母。三、兄弟姊妹。四、祖父母。他說，最近有一對老夫妻找上門，要做「贈與」案，他一看兩人的年紀都很大，且太太說她癌末，此一情況，日後由先生「繼承」是最省錢及省事的作法，但他們不要，經詳細了解後，原來是先生愛太太，早年把房產（市價約二千萬元）登記在太太名下，但太太因時日不多，又怕具有繼承權的兄弟姊妹來分走先生的房子，害先生沒完整的房子可住。另外，他也碰到，有些夫妻無子嗣，父母也都不在了，有些人會先行將不動產移轉給他們較屬意之兄弟姐妹的子女，這又比「遺囑」指定的「遺贈」來的省心，只要繳一些贈與稅，就可避免其他繼承人主張「特留分」的爭議。他也服務過一對父母，育有多名子女，但大多在國外發展，平日也未噓寒問暖，反觀，留在身邊照顧他們的，成就雖不高，但真心照拂，他們就用生前贈與方式，來補償留在他們身邊的子女。三：父母年長又「二婚」，子女有所顧忌，先行移轉不動產。徐雲振指出，現今有不少「二婚」的重組家庭，或是喪偶再婚的情況，若是一方頗具恆產，就易出現「諜對諜」的攻防戰，假設是有錢的父親再娶，則繼母除了可參與遺產分配外，其後面生的小孩也可參與分配。但「一婚」所生的子女，就怕「後媽」或同父異母的兄弟來分產，就有可能要求父親提早「過戶部分財產」給他們，先將部分財產「拿到手」，落袋為安！四：防父母的錢被詐騙集團騙光。徐雲振指出，一位徐老先生原本是極有自信的人，但遇到詐騙集團，除了供兒子家庭居住的忠孝東路四段房子外，大多被騙光，其兒子因老爸跟他們要房屋權狀，才發現「代誌大條了」，急忙找上門，要求「特急件」處理，希望一周內就辦好贈與及過戶，因為不動產價值高，就算繳交數百萬元稅金也沒關係。另外，他也碰到「宗教狂」的父母，一直奉獻、奉獻，其子女深覺不妙，好說歹說，讓這對父母提早移轉部分不動產給子女。五：兄弟姐妹中，有人失聯。徐雲振說，兄弟姐妹中有人失聯，可能是逃兵、欠債，或是到大陸經商不順成「台流」，萬一碰到繼承案，卻聯絡不到，遺產繼承全變成「公同共有」，如此一來，遺產就「看得到、分不到」，為預防「萬一」，有些父母只好在生前辦理贈與，給在身邊的子女。六：不想多繳遺產稅或防債主找上門。徐雲振談到，在其承辦案件中最常碰到的是，很多人名下不動產頗多，但為了少繳遺產稅，很多精明的父母會提早規劃財產傳承，如有些父母在國外有資產，先行將國內不動產贈與給小孩。或者，父母名下資產過多，不知誰會先走，（或父母只剩其一），為防將來要繳很多的遺產稅，便於生前先行規劃，分年贈與、移轉，將可能被課到遺產稅的財產「儘量」減少。另外一種則是父母事業投資失利，為防債主找上門，預先合法進行資產贈與轉移。七：傳宗接代的贈與。徐雲振說，有錢的長輩為鼓勵子女早生或多生小孩，有時會有「獎勵」措施，如生一男孫，媳婦可以給幾百萬元，或是長孫可以先獲得一棟房子之類的，另外，也有父母只生女無生男，跟女婿約定，日後生的第一個男孩從母姓，就先送不動產之類。八：農保變形記。徐雲振表示，有委託人的父母是保農保，都可以領「老農津貼」，但要注意一點，那就是其名下的財產價值超過新臺幣五百萬元（不動產依土地公告現值），就無法繼續領取老農津貼，所以要提前移轉財產給子女。再者，父母有大筆不動產，除農地將來繼承可申請「農地農用證明」，不計入遺產總額的「分母」外，針對會計入遺產總額之不動產，即使要繳贈與稅，仍得先行規劃移轉。九：單身貴族或頂客族的財產去向。徐雲振指出，無嫁娶的單身貴族，晚年痼疾重病，由其兄弟姐妹或姪子、姪女長年陪伴照顧，有些人就先行移轉不動產，給照顧他（或她）最多、最用心的人。另有些未婚者，無子嗣，上無父母，又無兄弟姐妹可繼承，為避免辛苦打拚的不動產因無人繼承，最後歸屬「國庫」，因此，有人在了解到此一情況，為防財產可能「送給國家」，生前就開始思考，未來財產可捐（或遺贈）給哪個公益團體，又或者，一發現罹癌、生病了，就先安排後事，先贈與（或遺贈）給日常生活起居互相照顧的「紅粉知己」或「青衫之交」。又如一些老榮民，在台無婚姻、無子嗣，其不動產先行移轉其屬意之人，有可能是好友、看護及晚年陪伴多年但無婚姻關係之人。十：高齡化社會，防長者失智被騙。有些長者有趨於失智之虞，為防詐騙，子女會在父母意識尚「清楚」時，先辦贈與動作；另有些子女為防手足偷偷過戶，也要求先「預分財產」，如此一來，繳多少贈與稅，都是小事，財產能拿到手，才是重點。徐雲振最後提醒，若生病了才想「贈與」，則要注意《遺產及贈與稅法》第15條「視為遺產」的規定，也就是被繼承人死亡前二年內的贈與，縱使贈與時是不計入贈與總額或免稅之贈與，仍應併入被繼承人死亡後的遺產總額申報，若漏報，將會遭到補稅及罰鍰處分。入袋為安卡實在「正業」地政士聯合事務所所長鄭文在則分享他所承辦的服務，有三個較典型的案例，從中也可以見識到社會的百百態。案例一：「外子」的禮物，先落袋為安。鄭文在說，現年近七十歲的老張是傳統產業的董事長，在台灣經濟起飛時創業，更在台灣錢淹腳目時大發利市，除了本業賺錢，也喜歡買房地產，從廠房、豪宅到工業地都涉獵。有一天突然眉頭深鎖，上門造訪，希望幫他計算一下某間房屋辦理贈與的相關稅費。該戶公寓，市價約1,000萬元，房屋及土地公告現值約305萬元，土地增值稅約40萬元，契稅、印花稅及代書費，合計約45萬元。另外，贈與稅約6.1萬元（即305萬元-244萬元=61萬元，61萬元×10%=6.1萬元）合計約51.1萬元。鄭文在說，基於地政士的本能，好意提醒老張，若透過遺囑或是遺產稅的規劃，未來遺產稅不需要繳納土地增值稅及契稅，個案中可以省下這筆51.1萬元費用。詎料，老張表明「這筆錢一定要花，越快越好，先辦再說，否則未來會造成很大的困擾。」經過一再追問，他才說，這是他對婚姻外所生兒子（外子）的承諾，也是一種保障，不然改天他不在時，繼承可能就會發生爭議。案例二：阿母的遺願。鄭文在說，「重男輕女」是老一輩的觀念，偏偏少子化的今天，仍然有這種食古不化的傳承。陳媽媽育有一男一女，先生還健在，在新北市土城區有一間公寓，市價約600萬元，土地公告現值加上房屋評定現值約210萬元，女兒已經出嫁，兒子則未婚，跟父母住在三房二廳的房子裡。某日，兒子小陳忽然打電話給鄭文在，希望幫他辦理房屋贈與，將媽媽名下唯一房屋過戶給他。經過查詢，土地增值稅約需要10多萬元，契稅加上規費、代書約需15萬元，而且辦理越快越好。當簽約委託時才發現陳媽媽已經癌末，而且醫生說大概只剩下三個多月的日子，聽了讓人鼻酸。鄭文在表示，那時的遺產稅免稅額是1,200萬元，陳媽媽別無長物，只有這間公寓，如果往生，遺產稅「免稅」，另外，增值稅、契稅都是「免稅」，也就是只要付代書費、印花稅、規費，小陳就可以輕鬆繼承這間公寓，根本不用多花這筆15萬元的費用。陳媽媽雖然精神不佳，但還是娓娓道來，指女兒嫁的夫家經濟能力不好，怕到時回娘家來爭取遺產，弟弟會無力招架，所以多花這15萬元，保住這個家也算值得。於是，鄭文在從善如流的把贈與登記完成，很快的把所有權狀交回陳媽媽手上，兩個月後，傳來陳媽媽去世的消息，或許這15萬元的「手尾錢」，幫陳媽媽完成了最後的心願。案例三：養兒妨老？ 父母心中的痛！今年新竹輪胎行的暗夜大火，一口氣奪走八個人的性命，原本幸福的三代同堂，被一個缺錢花用，覬覦財產的親生兒子，一夕之間自行毀滅，不勝唏噓。鄭文在表示，類似案例，很常發生在大家的週遭。許多年長的客戶，總喜歡細說他們孝順的兒女有多麼的好，更會數落那個兒女有多麼的不孝，但家家有本難唸的經。真實的案例中，總會出現一位很孝順的兒女，一位很讓人擔心的兒女，是最佳的對照組。爸媽很擔心，希望未來的遺產要全部給這位孝順的，一毛錢都不給這位不孝子。一來是對於孝順者的回饋，二來怕家產被不肖子敗光。但這樣的做法偏偏和《民法》第1138及1141條規定有所違背，因為孝順與不孝順都有相同的繼承權，另即使有「遺囑」，也不能侵害繼承人的「特留分」，因此，他的建議方法之一，是先透過「公證遺囑」先把未來遺產規劃完成，再來可「逐年贈與」或是「主張買賣」，時間如果夠長，當遺囑上的遺產逐年過戶完成，往生時，遺囑上的遺產已經全數移轉登記完畢，就可以避免特留分的爭議。鄭文在指出，家家有本難唸的經，不管是為「外子」規劃未來保障，為「獨子」爭取權益，或防家產被不肖子敗光，很多時候，都會建議有資產者，儘早為未來的節稅好好規劃，而提早繳稅，入袋為安，似乎也成為財富傳承的一大顯學。文／授權轉載自理財周刊1143期、作者／顏瓊真 如有相關問題，歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友
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