財稅新知_財稅資訊 | 高平聯合會計師事務所

3 Dec 2013

出資認捐往來廠商的尾牙相關費用，應由捐助廠商開立免扣繳憑單向稽徵機關申報為受贈廠商之「其他所得」

又到了歲末年終，各公司紛紛於農曆春節前舉辦年終尾牙及摸彩等活動，按行政院勞工委員會規定，歲末尾牙宴請全體員工聚餐，係屬事業主慰勞員工一年來辛勞所舉辦之活動，依習俗應由雇主負擔，非一般由職工福利委員會主辦之聚餐活動，故不得動支職工福利金，是營利事業不論有否依法成立職工福利委員會，尾牙聚餐費用均應以「其他費用」科目列帳，如另有提供摸彩活動，不論是以現金或禮品犒賞員工，都需辦理扣繳申報。習慣上常有同業為生意上的交際應酬需要，對於往來廠商的尾牙餐聚或是週年慶活動，會代為出資認捐往來廠商的尾牙餐費或是捐贈摸彩獎品，這項交際費支出，依所得稅法第4條第1項第17款但書規定，必須由扣繳義務人也就是捐助廠商，填報以受贈廠商為所得人名義之其他所得的免扣繳憑單，向該管稽徵機關申報。

2 Dec 2013

「商品盤損」與「商品報廢」適用法令不同，營利事業應依情形分別適用列報

營利事業列報商品盤損與商品報廢兩項損失時，應多加注意兩者差異性，以維自身權益。商品盤損僅對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1﹪以下者，經查明屬實，得予認定。惟若是商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，則係屬商品報廢之範圍。商品報廢及商品盤損未符合前述規定之案件，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其損失外，應分別於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關（或事業主管機關）派員勘查監毀（或調查），並取具證明文件，核實認定。

1 Dec 2013

經會計師查核簽證之營利事業雖如期申報但未如期繳納稅款者不適用盈虧互抵

所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。而所謂如期申報，應依同法第71條規定，於每年5月1日起至5月31日止辦理結算申報並自行繳納應納稅款者。國稅局於查核某公司100年度之營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司雖經會計師查核簽證，並於101年5月30日辦妥申報，卻遲至同年6月1日繳納應納稅款，雖尚無須加徵滯納金，惟因不符合如期申報之規定，經該局否准扣除以前年度之虧損而補徵稅款，並依所得稅法第100條之2規定，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，就核定補徵之稅額，依同法第123條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。加計之利息，以一年為限。

15 Oct 2013

放寬納稅義務人申報減除扶養其他親屬或家屬免稅額適用之年齡限制

所得稅法第17條已於101年12月5日經總統修正公布，放寬納稅義務人申報減除扶養其他親屬或家屬免稅額適用條件，修正後規定，只要納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定，未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者，亦可列報為扶養親屬，按101年公布標準，每人每年可扣除8.2萬元免稅額。這項修法是為回應100年12月30日司法院釋字第694號解釋，針對財政部限制納稅人扶養其他親屬的年齡列報條件，違反憲法第7條平等原則，應自該解釋公布日起，至遲在屆滿1年時失效。所得稅法有關免稅額減除之立法目的，係以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬善盡其法定扶養義務非以納稅義務人與受扶養者具有血親關係或相同姓氏作為認列免稅額之基礎，是請納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬免稅額時，仍應注意須符合以上要件，以免遭剔除補稅。提醒納稅義務人應注意列報扶養其他親屬須符合以下要件：1.未滿20歲，或滿20歲以上，因在校就學、身心障礙或無謀生能力、2.具法定扶養義務、3.具家長家屬關係，同居一家，確係受納稅義務人扶養才可以列報其免稅額，避免被剔除補稅。