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企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶

2021-10-13企業注意!碳費2023年公布、徵收 首發鎖定排碳大戶

2021-10-13 13:21經濟日報 記者葉卉軒/台北即時報導 蔡總統明確宣示2050淨零碳排,為達成淨零碳排目標,政府各部門也正如火如荼規畫減碳路徑,環保署長張子敬今(13)日在立法院經濟委員會指出,2023年就會訂出每公噸收取碳費的金額,同年即開始課徵碳費。目前規劃先針對溫室氣體排放量達2.5萬公噸CO2e當量以上的「排碳大戶」收取碳費,其中主要以電力、水泥、鋼鐵、光電半導體等耗能產業為主。立法院經濟委員會今日召開會議,邀請經濟部長王美花、國發會主委龔明鑫、環保署長張子敬就「如何協助中小企業永續轉型」進行專題報告並備質詢,關於企業關心碳費的收取時程,為朝野立委質詢焦點。立委林岱樺、邱議瑩、陳亭妃質詢指出,歐盟於今年7月公布「碳邊境調整機制」,針對未遵守規定的進口產品徵稅,計畫2023年開始試行,2026年全面生效,政府輔導產業的因應措施有沒有時程規劃?立委蔡壁如、謝依鳳則是關切政府將如何協助中小企業及早因應各國推出的各項環境政策及減碳機制。張子敬答詢表示,溫管法母法的修法10月會預告,龔明鑫指出,母法預計在下個會期就會送進大院進行審查,並著手開始進行後續子法的規劃和訂定,包括:碳費徵收對象、費率及獎勵補助等相關事項,都將於子法訂定。同時,張子敬也說,預計最快2023年會訂出每公噸收取碳費的金額,並於同年開始徵收。此外,張子敬說明,會訂出2.5萬噸為標準,主要是考量到2.5萬噸以上企業的排碳量占比逾八成,所以短期不會針對中小企業,但還是會去建立分級制度,讓中小企業做盤查登錄。張子敬也提到,歐盟目前是針對大貨品、行業來限定,中小企業還不會首當其衝。王美花坦言,2050年要達到淨零碳排確實「很難」,對很多國家來說都是困難的目標,但大家都在為這樣的目標做大力的準備,每個國家也都正朝這個目標前進,而關於碳費的收取,政府會從比較大的排碳大戶作課徵,但是中小企業也必須要去做綠色轉型,經濟部有義務去協助中小企業因應,未來將推動大型企業協同供應鏈,以大帶小進行減量,協助企業低碳轉型。龔明鑫指出,接下來也會啟動中小企業盤點指引,示範案例出來之後,擴散出去就很快,並將受國際碳税課徵衝擊較大的出口導向製造業者列為優先輔導對象,提供診斷諮詢,尋找出口解決方案,並輔導取得國際碳足跡驗證,協助企業取得國際供應商訂單等。此外,龔明鑫也評估,針對歐盟的「碳邊境調整機制」將於2023年開始試行,若以直接出口到歐盟來說,初期對我國產業影響應該不大,但相信後續範圍一定會再擴充,衝擊整個亞洲供應鏈,特別是鋼鐵、鋁、水泥、肥料及電力等五類碳洩漏風險高的產品相關產業衝擊較大。 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

外商適用租稅協定 三要點

2021-10-07外商適用租稅協定 三要點

2021-10-04 00:02經濟日報 記者翁至威/台北報導 財政部台北國稅局提醒,外商在申請適用所得稅租稅協定時,應留意三件事,第一是所得取得日,第二是協定「生效日」,第三則是協定「適用日」,而真正能適用優惠扣繳率的時間點,應以協定適用日為準。台北國稅局表示,財政部積極與經貿及投資關係密切的國家簽訂租稅協定,雙方可享有股利、利息、權利金等較為優惠扣繳率,目前我國簽署生效的全面性所得稅協定共33個,包括日本、馬來西亞、越南、捷克、英國、加拿大等。國稅局最近接到國內甲公司代替其日本的股東乙公司詢問,台日租稅協定在2016年6月13日生效,是否代表甲公司在2016年付給乙公司的股利扣繳率,可用優惠稅率計算呢?國稅局回應,租稅協定生效日與開始適用日不同,台日租稅協定中已明訂隔年元旦起,也就是自2017年起給付的股利,才能適用租稅協定優惠稅率。國稅局指出,一般國家的居住者股東適用扣繳率,2010年至2017年為20%,自2018年後為21%;而以甲公司詢問狀況,依據台日租稅協定,股利受益人若為日本居住者,則日方股東所取得台灣公司分配的股利所得,優惠扣繳率為10%。而台日租稅協定雖自2016年6月生效,但協定中規定,是自2016年起應負的股利,才能適用。因此甲公司在2016年發放的股利,還不能適用台日租稅協定,仍要按照原本的20%扣繳率計算。國稅局提醒,租稅協定的他方締約國居住者,在適用優惠扣繳率時,應留意取得我國來源所得取得日及所適用的租稅協定生效日、開始適用日,確保租稅協定能不能適用,以免因不符規定而遭調整補稅。反之,我國納稅人在締約他國繳稅,可以租稅協定規定優惠稅率計算稅額,在我國申報所得稅時扣抵,若在他國有溢繳稅款,可在台灣申請居住者證明,向對方國家申請退稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

海外納稅申報扣抵 兩要件

2021-09-29海外納稅申報扣抵 兩要件

2021-09-28 01:03經濟日報 記者程士華/台北報導台商企業跨國投資,在海外所繳納的所得稅,回台申報扣抵營所稅時,要留意二項規定,北區國稅局表示,首先,可扣抵營所稅額有上限,多繳的不能多抵;其次,若部分事業體虧損,將影響其他海外獲利事業體的扣抵上限。台商從事跨國投資很常見,根據《所得稅法》第3條規定,凡營利事業總機構在我國境內者,申報營所稅時,申報範圍應包括境內、境外的營利所得,在台灣合併申報計徵營所稅。官員表示,即便我國租稅協定覆蓋有限,但是為避免害台商遭到雙重課稅,海外所得如果已經依當地稅法規定,繳納過所得稅,只要提供所得來源國稅務機關核發的納稅憑證,便可以新台幣計算,扣抵我國的營所稅應納稅額。然而各國所得稅的規定不同,官員表示,所得稅法也規定,台商拿海外納稅證明抵減我國營所稅時,首先要注意的就是扣抵上限,可扣抵的金額,以國外所得依我國營所稅率20%計算,而產生的應納稅額為上限。除稅率之外,第二個重點在於計算範圍,特別對於跨多個營業的台商企業而言,應按「全部國外所得」計算抵減上限,而不是按個別國家來源所得計算其可扣抵數。官員指出,假設一間台商企業除了台灣之外,還在A國、B國分別設有營業據點,若同一年度在A國有賺錢、B國虧錢,在申報營所稅時,就不能只主張以A國來源所得、已納稅額抵稅,還要記得從海外所得當中,把在B國虧的錢減除,藉此計算可抵減的營所稅額。舉例來說,台灣的甲公司前年一共從A國子公司獲配1,880萬元股利;同一年也賣掉B國的另一間子公司,帳上有認列股權投資損失為1,938萬元。官員強調,甲公司申報當年度營所稅時,必須將A、B在兩國的投資合併計算,結果當年在海外不賺反虧,因此當A國子公司匯出股利時,曾被扣繳188萬元所得稅額,在台灣就一毛錢都不能抵稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

企業售屋盈虧互抵 照步來

2021-09-29企業售屋盈虧互抵 照步來

2021-09-26 22:46經濟日報 記者翁至威/台北報導今年7月房地合一稅制開啟2.0新時代,公司出售2016年後取得房地,須依持有時間採差別稅率計算房地合一稅。國稅局表示,企業房地合一稅制設有「盈虧互抵」機制,但房地交易損失只能抵減房地交易所得,且必須依據三步驟順序來減除。現今所得稅法第39條中,就有設計十年盈虧互抵的規定,而這樣的概念也導入房地合一2.0稅制,採用分開計稅的這些房地交易損失,可以按順序用來抵減同樣是分開計稅的房地交易所得。首先第一順位是當年度損失,應先從當年度適用「相同稅率」的房地交易所得中減除;第二順位,如果同稅率損失還有未減除的餘額,才可用來減除當年度不同稅率的房地交易所得。舉例而言,甲公司在同一年度中,有適用20%稅率的房地交易損失,應該優先用來抵減20%稅率案件的所得,若減除後還有剩,才可用來抵減同年度適用45%稅率案件的所得。前述兩種所得都減除後仍有餘額,第三順位才可自交易年度次年起十年內房地交易所得中減除。財政部高雄國稅局表示,營利事業自今年7月起交易2016年元旦後取得的房屋、土地,雖然仍維持隔年5月報稅季時申報繳納,但計稅方式就要特別留意了。如果是公司出售買入的房地,俗稱二手房地,就是按照持有期間來以差別稅率計算,採分開計稅,若兩年內出售稅率為45%,超過兩年未達五年稅率則為35%,超過五年則稅率為20%。此外如果公司非起造人,只提供土地跟其他公司合建分屋後出售,也是採分開計稅,不過稅率以20%計算。若是建商自地自建、與地主合建等情況,申請建物所有權第一次登記取得後出售,就排除在房地合一2.0適用範圍,仍維持合併計稅,也就是併入營利事業所得中,並依當年度營所稅率計算。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

受疫情影響臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施

2021-08-16受疫情影響臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施

      臺北市政府財政局表示,本市商家如因配合政府防疫措施致縮減營業面積,臺北市提供房屋稅短期紓困降稅措施如下: 項目政府主動辦理市民申請對象配合政府防疫政策暫停營業禁止內用或自主停業致縮減營業面積行業別觀展觀賽場所(如電影院、表演廳)教育學習場域(如K書中心、訓練班)休閒娛樂場所(如歌廳、舞廳、酒吧、KTV、健身中心)飲食店飲料店措施稅捐處已主動依主管機關提供資料辦理降稅市民主動向稅捐處提出申請,申請期限如下:三級警戒期間於結束後30日內,即110年8月25日前提出申請降稅三級解封後如有使用情形變更情事,須在變更之日起30內提出申請 3% (營業用) → 2% (非住家非營業用)      提醒臺北市商家如因配合政府防疫措施暫停營業或禁止內用致縮減營業面積,房屋稅率可由3%降為2%,最晚可在三級警戒期結束後30日內,亦即110年8月25日前提出申請降稅,以減輕負擔。三級警戒期結束後,如有自主停業或其他房屋使用情形變更情事,依規定須在變更之日起30內向臺北市稅捐處提出申請,以免影響權益。      另外臺北市財政局進一步表示,房屋如果是出租使用,為鼓勵房東減租,房東減收房客租金達15%可申請延期或分期繳納稅捐,最長可延長1年或分36期。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐

2021-07-12受疫情影響申請延期或分期繳納稅捐

        因應國內疫情持續嚴峻、配合紓困特別條例施行期間延長及全國疫情警戒至第三級,並採行各項強制管制措施,為協助納稅義務人渡過疫情難關,財政部於110年6月30日修正發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」,放寬納稅義務人受疫情影響有繳稅困難情形,可於繳稅(含展延)期間內,向稅捐稽徵機關申請再延期或再分期繳納稅款及修正營利事業短期間內營業收入驟減之比較基準,修正後相關內容如下: 期間稅捐繳納期間於111年6月30日內稅目各稅目-綜合所得稅、房地合一所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅之本稅及各該稅目之利息、滯報金、怠報金及罰鍰對象-符合條件其一即可營利事業中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者其他因受疫情影響致短期間內營業收入驟減,例如:        自109/1起任連續2個月平均營業額或任1個月營業額較下列之1一減少達15%108/12以前6個月平均營業額107年以後任一年同期平均營業額個人中央目的事業主管機關提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者所服務營利事業受疫情影響通報主管機關實施減班休息其他受疫情影響致收入減少,例如:被減薪非自願離職工作日少於1/2月份達2個月方式於繳納期限內不限繳納金額向稅捐稽徵機關申請延期最長1年分期最長3年疫情警戒至第三級以上及採取相關強制管制措施得再展延 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

非公開發行公司得延期召開股東常會

2021-06-24非公開發行公司得延期召開股東常會

非公開發行公司得延期召開股東常會        經濟部於110年6月16日發佈函令,因應疫情警戒第三級防護措施,現至110年6月28日止,須停止室內5人以上、室外10人以上之聚會,致影響非公開發行公司無法如期依公司法規定召開股東常會者,得延長期限。      一、倘公司經評估股東會出席狀況(包含出席股東、主席、議事人員等全體),認可符合防疫措施者,得依期召開股東會。      二、非公開發行公司因疫情所致作業阻滯,致無法依公司法規定如期召開股東常會亦未及申准延期辦理者,可依以下原則延期召開股東常會:  原公司法規定疫情影響得延期召開股東常會期限每會計年度終了後六個月內召開。(即110年6月30日)得延至110年8月31日。實際開會日期及地點應經公司董事會決議。召開股東會前須依法踐行相關前置作業應於二十日前通知各股東。經依上述延期召開股東會者,其原已踐行之前置作業程序及期間之計算,仍以原定之股東會日期為基準,無須再次進行左列程序。股東會開會前停止過戶期間開會前三十日內。     三、非公開發行公司股東臨時會如亦有因疫情致無法如期召開之情形,亦得比照上述原則辦理。    四、後續如我國COVID-19肺炎疫情防治情況改變,經濟部將配合另行函知相關事務辦理原則。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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