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企業報稅 留意四類財稅差異

2020-03-30企業報稅 留意四類財稅差異

2020-03-29 23:12經濟日報 記者翁至威/台北報導財政部提醒,企業在報稅時,財務跟稅務上有常見的四大差異,報稅時記得進行帳外調整,包括超出稅法規定的列支限額、經營業務外的損失、未實現的損失、收入與費用配合原則等,在財會上可認列,但在稅法上卻不予認列費用或損失,提醒納稅人留意。 經濟日報提供國稅局表示,當財務所得與稅務課稅所得之間有所差異,公司在辦理營利事業所得稅結算申報時,應依法進行帳外調整,以免因「財認稅不認」而被稽徵機關補稅,甚至裁罰。 首先,稅法上針對特定費用,有訂定列支限額標準,包括交際費、捐贈、折舊等。以交際費舉例,公司做公關、招待客戶時所列報的交際費,會依據進銷貨淨額、行業性質等,分設不同上限。又或者像企業捐贈政治獻金,也有規定上限,可扣除金額不超過當年度所得額10%,總額不超過50萬元。其次,經營本業或附屬業務之外的費用、損失,在稅法上也不得認列,常見像是滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,都不得列為費用或損失。第三種常見財稅差異則是未實現的損失,舉例而言,某公司在2016年營所稅結算申報上,列報了200萬元兌換虧損,在財務處理上,是在會計年度終了日先估列了這筆虧損,但實際上,到了2016年底,這筆貨款都還未支付,儘管匯率變動,但損失尚未實際發生,因此在稅務處理上不應列入,最後遭國稅局調整補稅。第四種是「收入與費用配合原則」,費用必須跟著收入走,當收入在某一會計年度認列,所有相關成本也應在同年度列為費用,以便收益配合、正確計算損益。例如建商在預售房屋時透過大型廣告看板、平面影音廣告等廣告費支出,必須要等到房屋實際出售、收入進帳時,才可在出售年度營所稅結算申報中列為費用。國稅局表示,公司編制財報時,是依據一般會計原則處理,但辦理營所稅申報時,應留意財稅間的差異,並依所得稅法規定調整課稅所得,以免短漏報挨罰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

移轉訂價查核 鎖定二類企業

2020-03-30移轉訂價查核 鎖定二類企業

2020-03-26 03:18經濟日報 記者程士華/台北報導營利事業所得稅申報作業即將開始,台北國稅局提醒,企業若去年度營收達到新台幣3億元以上、與境外關係人交易金額達到2億元以上,就有義務要在今年報稅期限之內,備妥移轉訂價報告待國稅局抽查,以免未來遭抽查、調整稅額。經濟日報/提供 官員表示,為了查核企業利用跨國集團內部交易,用不合理的價格把本國利潤移轉到他國避稅,依據《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》,符合條件的企業必須要在每年申報營所稅時,就備妥「移轉訂價報告」,供國稅局未來抽查。官員表示,應準備移轉訂價報告的企業有二種。第一種比較單純,就是年度收入總額達到5億元以上、全年受控交易總額達到2億元以上的大型跨國企業,就一定要準備移轉訂價報告。所謂的「受控交易」,指的是和國外母、子公司等關係人的往來交易。第二種情況是全年受控交易總額雖達到2億元,但是年度收入總額範圍在3億元以上、5億元以下的中型跨國企業。官員表示,這類企業原則上不用準備移轉訂價報告,但如果當年度確實有和境外關係人有交易,且又額外享受一定程度的租稅優惠,就會成為國稅局的查核對象,必須準備移轉訂價報告。官員表示,對於第二種中型跨國企業的情況,只要申報年度享受租稅優惠達到200萬元以上,或是申報扣除前十年虧損超過800萬元以上,二種情況符合一種,就會被認定為需要查核的對象。官員表示,雖然因應新冠肺炎疫情影響,營所稅申報期限可以延長,但由於企業並不用在報稅時主動提出移轉訂價報告,而是等到國稅局實際抽查時才提供,因此相關準備作業並不會因應疫情而延長,只要在未來收到國稅局書面調查函後,在一個月內提示移轉訂價報告既可,必要時還可以再延長1個月。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

營所稅申報 常見五大錯誤

2020-03-23營所稅申報 常見五大錯誤

2020-03-22 21:55經濟日報 記者翁至威/台北報導5月報稅季即將到來,財政部台北國稅局表示,今年5月公司除了申報去年所得外,也要申報2018年未分配盈餘,而今年申報2018年的未分配盈餘稅率也已從10%降到5%。此外,過往常見各種申報錯誤或漏報狀況,稅局整理出五大錯誤,提醒企業報稅時留意。 台北國稅局表示,去年度營所稅結算申報及2018年未分配盈餘申報期間,自今年5月1日起至6月1日止,常見的申報錯誤包括短漏報收入、漏計查定課徵銷售額、十年盈虧互抵計算錯誤、逾期繳納、可扣抵稅額計算錯誤等。  經濟日報提供首先,國稅局指出,最常被短漏報的收入,像是保險理賠、海關退稅、銀行利息收入以及各項補助款等。舉例來說,若公司購買符合減徵貨物稅規定的節能家電,取得退稅款,這筆款項也要記得列報為收入,申報當年度營所稅。  第二種錯誤是漏計查定課徵銷售額,國稅局表示,這種狀況主要是發生在,小規模營業人在年度中途改為使用統一發票商號時,常常會在申報該年度營所稅時,忘了加計還是小商家時的查定課徵銷售額,導致漏稅。 第三則是常見的十年盈虧互抵規定適用錯誤。國稅局表示,依規定,公司必須當年度有純益才能列報虧損扣除額,若一般所得稅課稅所得為虧損,就不能再列報前十年虧損。 第四則為逾期繳納。國稅局提醒,雖然超過繳納期限兩天內繳稅者,不會另外加徵滯納金,但仍屬逾期繳納,一樣會影響自身權益,例如將無法適用擴大書審,提醒納稅人仍應在法定期限內繳稅,若繳稅有困難,則可向稽徵機關申請延繳或分期。 最後則是可扣抵稅額計算錯誤。國稅局表示,為了避免重複課稅、一隻牛剝兩層皮,在國外已繳納的所得稅,可在限額內扣抵國內所得稅,不過常見公司申報錯誤,直接以國外收入計算可扣抵稅額,正確算法應要先減除相關成本後再計算。 國稅局表示,新冠肺炎疫情期間,納稅人可透過網路申報,既安全又便利,營利事業可多加利用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

BVI經濟實質申報

2020-03-31BVI經濟實質申報

    從2017年12月起,歐盟陸續公布及更新稅務不合作國家名單,藉由課稅資訊交換與要求建立經濟實質方式作為防禦手段。面臨國際反避稅壓力,促使許多過去我們稱之為租稅天堂的國家修改當地稅制並陸續提出經濟實質法案。經濟實質(Economic substance)意思為一個交易必需有經濟目的才能成立,以該策略來確認企業是否為合法減免所得稅。    BVI政府於 2018年年底前提出了經濟實質(公司和有限合夥)法,隨之,BVI國際稅務管理局(簡稱“ITA”)在2019年4月22日公布準則草案,補充經濟實質行動,並提供關於在BVI新的經濟實質要求執行的指導和規則,包括對非居民的實體要求的其他指導等。2019年10月9日正式發布「經濟實質法施行細則」,每個法人需提交完整經濟實質訊息,並由註冊代理人上傳平台,首先申報基本營業訊息,確認法人是否係從事九大經濟相關活動。1、確認企業是否落入BVI經濟實質法要求,相關九大經濟活動如下:      相關活動基本定義(1)銀行業務依銀行法及信託法之儲蓄、存/收款、開票、貸款或其他投資。(2)保險業務依保險法執行合約,以直接或間接方式承受風險、責任及理賠。(3)基金管理業務依證券投資商業法持有牌照並進行投資基金之證券管理。(4)融資和租賃業務提供他人各類型之信貸融資。(5)總部業務向同一集團任何高階管理提供決策或提供實質性意見。(6)航運業包含世界上任何地方之船隻。(7)控股企業該間BVI公司為100%控股,並且無進行其他商業活動。★若單純從事銀行投資/理財規劃,則不落入經濟實質法。(8)知識財產業務持有或開發或從知識產權之資產中獲取收入。(9) 經銷和服務    中心業務向同一集團(非BVI公司)購買零件、物料或貨物進行轉售,或提供服務。★若從事非集團式的貿易活動,則不落入經濟實質法。    落入上述經濟實質法的企業,未來申報時可能需提交財務報表及稅務證明。若主張非BVI稅務居民者,須提供其他國家之居住者證明或納稅證明等文件佐證;若屬於為BVI司法管辖區内稅務目的者,需在當地有核心收入、實體辦公室或聘僱在當地工作之員工等。 2、公司基本資料上傳BOSS申報時間    依照新舊公司的不同,滿足經濟實質條件之起算點也不同。   ◇既有公司(2019年1月1日前設立)有半年的緩衝期,故2019年6月30日起應備     妥公司資料以符合經濟實質,財政年度為2019年6月30日~2020年6月29日。     財政年度結束後6個月,亦即2020年12月31日前應完成第一次申報。    ◇新設公司(在2019年1月1日後設立)則必須立即遵守經濟實質規定,財政年度為     設立日起計算一年。例如:2019年3月1日設立,財政年度為2019年3月1日~2020年2月29日,     財政年度結束後6個月,亦即2020年08月31日前應完成第一次申報。3、建議    若未提供必要資料,或在經營公司或有限合夥企業時違反經濟實質規定,兩種情形皆會遭受重大懲處,懲處可能包括罰款、監禁及/或除名。建議法人以以下三點說明著手判斷未來申報方向:高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

2020-02-11純網銀與數位銀行、網路銀行之差異

      1995年於美國成立第一家純網路銀行(以下稱純網銀),在網路泡沫時期超過500家純網銀成立,但泡沫化後業者紛紛倒閉,然而隨著全球金融數位化的發展趨勢與科技技術的進步,在107年4月金融監督管理委員會發佈協助銀行因應數位化發展之商機,鼓勵金融創新及深化金融普及,滿足新世代消費需求。於108年7月有三家業者取得純網銀執照並預計109年正式營運。       純網銀,是「網路銀行」的一條分支概念,意指沒有營業據點,所有金融服務均透過電腦、行動裝置、ATM等途徑操作,但仍有設立總行和客服中心與客戶溝通及處理客訴問題。      純網銀與數位銀行及傳統的網路銀行比較如下: 純網銀數位銀行網路銀行業者將來銀行Line銀行樂天國際銀行王道O-Bank、台新Richart、永豐大戶DAWHO等各家傳統銀行特色1.不可設置實體分行。2.可於網路、行動裝置執行       傳統銀行所有業務。1.可設置實體分行。2.直接線上開戶,沒有存           摺,有金融卡。3.能執行的業務內容跟傳統       銀行相同。1.傳統銀行的網路延伸,本       質仍屬實體銀行。2.於官方網上或行動App查       看帳戶狀況、進行轉 帳、       定存、申購基金、小額申       貸及線上結匯等基本服           務,不過仍有金額的限           制。優勢1.貸款可線上審核。2.辦理業務有機會在超商或       電信公司等完成,不必受       限於銀行時間、地點,生       活到處都能接觸金融服務       沒有空間與時間的限制。3.業者間接省下人事、租金       等相關成本。省下設立實體分行銀行成本,有較多優惠方案如高利活儲、優利貸款專案及免轉帳手續,同時綁定該行部分信用卡自動扣繳功能,更可享高回饋金。實體銀行能與客戶面對面溝通,對於長者、科技弱勢族群來說,相較有信任度及安全感。劣勢1.因有資安問題,轉帳提款        金額有所受限。2.對於長者、科技弱勢族群       來說,取得金融服務時可       能面臨困難。轉帳、提款或貸款金額較傳統銀行少,想要大量金額的交易還是要到實體分行處理。部分服務如大額貸款及理專諮詢等僅能臨櫃辦理,實體分行有營業時間限制,且尖峰時段有可能需要排隊。       金融監督管理委員會期待純網銀能發揮「鯰魚效應」,刺激傳統銀行,讓台灣的銀行產業能夠朝著數位化發展,並逐漸實現金融科技帶來的便利性。從美國、日本、南韓的例子來看,目前沒有一個國家的純網銀能夠完全取代傳統銀行,且純網銀鎖定客群的是年經族群,對於科技弱勢族群的使用權利,是純網銀將來需要面對的挑戰,另外數位銀行跟網銀界線很模糊,未來純網銀要拿出夠創新的東西,才能有優勢,不然很多業務都會重疊。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

未分配盈餘投資抵減

2020-02-03未分配盈餘投資抵減

    為鼓勵企業固定資本形成,提升經營績效及轉型升級之需求,108年7月24日修正公布產業創新條例增訂第23條之3規定,自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起,公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需,於當年度盈餘發生年度之次年起三年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達100萬元,該投資金額於依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時,得列為減除項目,免加徵百分之五營利事業所得稅,其細部函釋規定如下:項目未分配盈餘實質投資內容實質投資範圍1.興建或購置供自行生產或營業用之建築物,包含營運辦公處所、   分支機構、工廠、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物,以及擴建   該等建築物增加其原有資產價值或效能之資本支出。2.購置供自行生產或營業用之軟硬體設備,包含機械、設備、工具、   儀器、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產,以   及增添、檢修該等設備增加其價值或效能之資本支出。3.購置供自行生產或營業用之技術,包含專利權、商標權、設計或   模型、專用技術、各種特許權利之資本支出。4.不包含購買土地及非屬資本支出(須帳列公司之資產,而非費用化)   之器具與設備。支出內容1.興建建築物,其興建所發生之實際成本,包括自設計、建築至適   於營業上使用而支付之一切必要工料及費用;購置建築物,其購置   成本,包括取得之價款,及因取得並為適於營業上使用而支付之一   切必需費用。2.購置軟硬體設備或技術,其購置成本,指取得該機器、設備或技術   之價款及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用(如保   險費、進口稅捐、商港建設費、運費、安裝費);以自製之機器、   設備提供自用,按生產該機器、設備所發生之成本認定之。投資日認定1.興建或購置供自行生產或營業用之建築物:   (1)向他人購買者,以完成所有權登記日期為準;其無須辦理所有       權登記者,以受領日期為準。   (2)自行或委由他人興建者,以建設主管機關核發使用執照日期為       準;無須核發使用執照者,以建築相關證明文件載明之完工日                 期為準。其屬分期興建者,以各分期興建完竣驗收日期為準。2.購置供自行生產或營業用之軟硬體設備:以交貨日為準;分期興   建或分批交貨者,以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期   為準。其以同一訂購證明文件整批訂購者,亦同。3.購置供自行生產或營業用之技術:以取得日期為準。投資證明文件興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據等原始憑證影本、交貨驗收完成相關證明、付款證明。其為興建建築物者,應另檢附工程成本明細表、使用執照或驗收相關證明;自製軟硬體設備者,應另檢附成本明細表、轉供自用帳載紀錄或相關證明。申請程序1.依規定格式填報,列為計算當年度未分配盈餘減除項目,並規範   其應檢附之投資證明文件。2.實質投資完成且達100萬元時:   (1)於營所稅結算申報期間辦理未分配盈餘申報時稅基減除。   (2)或完成投資之日起一年內,申請退還溢繳稅款。變更限制企業依規定申請以當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術,如於申報完成後三年內發生轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用等情事,應就變更使用部份補繳已減除或已退還之稅額並加計利息。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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