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新電支條例子法預告 提供用戶資料規則透明化

2021-05-03新電支條例子法預告 提供用戶資料規則透明化

2021-04-30 18:30中央社 記者吳佳蓉台北30日電 配合新電支條例7月上路,財政部近日預告修正相關子法規,將既有依法要求提供用戶身份資料、必要交易紀錄的範圍、方式「透明化」,明訂入法,以利電支機構遵循,預告期至6月28日止。新電子支付機構管理條例將在今年7月1日起施行,需配合訂定18項子法規,其中1項「電子支付機構提供稅捐稽徵機關與海關身分資料及必要交易紀錄管理辦法草案」由財政部負責,已於近日完成並正式預告。財政部官員說明,根據稅法授權,稽徵機關及海關基於查稅業務需求,有權向金融機構、支付機構要求提供其用戶身份資料及必要交易紀錄,一直以來都有建立這樣的金流資訊機制;此次,配合新電支條例修正,直接將要求提供資訊的範圍、方式「透明化」,讓新、舊電支機構能夠輕易的遵循,子法修訂前也已和電支機構交換過意見。根據管理辦法,電支機構經營代理收付實質交易款項業務,須提供的使用者身份資料範圍包含個人姓名、國籍、身分證明文件種類及號碼、行動電話號碼、電子支付帳戶註冊日期,以及企業機構名稱、註冊國籍、登記證照或核准設立文件種類及號碼、聯絡方式、電子支付帳戶註冊日期等。須提供的必要交易紀錄範圍則涵蓋8項,其中包含付款方支付工具種類、帳號或卡號,以及支付金額、幣別、時間,特約機構發生退款入帳的支付工具種類、帳號或卡號及退款方式、金額、幣別、時間,以及可資識別的交易結果資訊、電子支付機構統一編號等。未來電支機構須在每年2月及8月,分別提供前一年7至12月和當年1月至6月資料;根據新電支條例,電支機構不得拒絕提供。財政部官員說明,考量電支機構負擔,並符合比例原則,同一付款方(買家)一年內支付金額未達新台幣48萬元的案件,除非稅捐稽徵機關或海關認為有必要拿到完整資訊,不然電支機構僅須提供身份資料及付款方支付金額及特約機構退款入帳金額。官員表示,為遏止逃漏稅,維護租稅公平,讓誠實納稅的店舖繳稅繳的服氣,一直以來都會要求金融機構或支付機構提供身份、交易資訊,並進行跨機構、跨平台歸戶,以揪出總營業額已達起徵點但卻逃漏稅,或是刻意短漏報稅額的營業人;拿到的金流資訊會嚴格保密,僅做課稅目的使用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

團險租稅優惠 排除投資保單

2021-05-03團險租稅優惠 排除投資保單

2021-04-30 03:57經濟日報 記者程士華/台北報導 雇主幫員工投保團體保險,要留意保險類型將影響租稅優惠,高雄國稅局指出,包括團體壽險、年金險、團體健康保險、團體傷害保險,都是合格的商品類型;但如果雇主安排團體彙繳的投資型保單,對國稅局而言,就不能認可租稅優惠。官員指出,依照《營利事業所得稅查核準則》第83條規定,營利事業為員工投保團體保險,如果符合:一、由營利事業負擔保險費;二、以營利事業、被保險員工及其家屬為受益人,符合以上二項要件,可以在申報營所稅時,列報為保險費支出。同時,針對符合以上要件的保險費,對員工也有優惠,官員指出,每個員工每月保險費合計在新台幣2,000元以內部分,可以免視為被保險員工的薪資所得;超過部分,才視為對員工的補助費,應轉列各該被保險員工的薪資所得、列單申報轄區國稅局。官員表示,查核準則當中還針對保險商品類,有明確的定義,只有可以定額免視為員工所得的團體保險適用範圍,包括團體人壽保險、團體健康保險、團體傷害保險及團體年金保險等四類。然而市面上保險產品五花八門,官員表示,實務上有時會發現,有些公司買到不適用的團險,導致勞資雙方都損失節稅的權益。官員指出,不論是團體規劃或團體彙繳的投資型人壽保險,或是投資型年金保險等,這些保險商品類型,對國稅局而言,都屬於個人保險的範疇,不合乎前述稅法規定的團體保險,因此即便營利事業為員工投保此類保單,相關保險費支出,亦不得列報為費用。官員強調,雇主為員工投保時,記得多檢視保險商品是否符合列報規定,並妥善留存保險業者開立的收據及保單,其收據應列有每一位被保險員工的保費明細表,供稽徵機關核認,以免未來實際申報時,因憑證不齊全,而遭剔除補稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

國際參與傳佳音 台灣可望升格中美洲銀行常任董事

2021-04-26國際參與傳佳音 台灣可望升格中美洲銀行常任董事

2021-04-22 17:12中央社 記者吳佳蓉台北22日電國際參與傳佳音,財政部今天表示,我國於中美洲銀行(CABEI)的董事席次,未來可望升格為常任董事,受惠於此,未來即使有新會員國加入、遇增資改選,我國常任董事任期將不受影響,具正向認可之意。中美洲銀行成立於1960年,總部設於宏都拉斯首都德古西加巴市,旨在推動中美洲地區經濟整合與社會發展,台灣於1992年成為「區域外會員國」,持股比率11.09%,為區域外會員國持股最高者,近年持續積極參與增資,鞏固作為區域外第一大會員國地位。財政部今天報喜,中美洲銀行總裁摩西(Dr.Dante Mossi)14日致函擔任CABEI理事的財政部長蘇建榮,傳達一項最新決議,CABEI已通過將新增區域外會員國的常任董事席位,對象為持有股權比率超過8%的區域外會員國。財政部說明,按此標準,預估我國及韓國都可望取得常任董事席位,該決議預計8月1日生效,生效後經過相關行政程序,我國既有的董事席次就可證實升格為常任董事。現行若有新會員國加入,導致持股比率發生變化,或碰到其他區域外會員國增資、需改選區域外會員國董事的情形時,我國董事席次也要跟著改選,財政部表示,升格為常任董事後,遇到前述情形董事任期將不受影響、不中斷。財政部認為,此具有表彰我國對於中美洲銀行及中美洲區域的貢獻的意義,是正向認可,感謝中美洲銀行總裁及行政團隊的感謝及肯定。我國目前於CABEI理事會擁有1個理事及副理事席位,於董事會具有1個董事席位,未來於董事會席位,可望升格成為常任董事。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

未因疫情舉債過度經濟成長標普調升我主權信用評等為AA

2021-04-26未因疫情舉債過度經濟成長標普調升我主權信用評等為AA

2021-04-22 22:05聯合報 記者沈婉玉/即時報導繼國際信用評等機構穆迪(Moody's)於2021年2月間調升我國主權信用評等展望為正向,標普(Standard & Poor's)於本日發布新聞,將我國主權信用評等「AA-」調升為「AA」,並將展望由「穩定」調升為「正向」。本次係標普自2010年以來,首次調升我國主權信用評等等級與展望,展望「正向」表示在未來12至24個月內,有1/3之機會再調升評等等級。標普肯定我國優異的財政管理,強勁經濟表現優於同為信用評等AA等級國家,加上疫情控制得宜減少對大規模財政支持措施需求,預期我國2022年財政赤字占GDP比率可望由2021年2.3%降至0.9%。標普預測,自明(2022)年開始,台灣財政赤字將循往年趨勢逐漸縮減,政府債務也不致大幅變動,估計2021年各級政府債務淨額占GDP比率約33%,且預估2021年至2024年間該比率平均變動幅度約1.2%。標普指出,我國受惠於全球對半導體強勁需求,資通訊產品出口推升經濟動能,加上得宜之疫情控制與相關因應措施,顯示我國政府展現有效決策能力,疫情威脅下仍維持經濟亮眼表現。我國穩健之財政、豐沛流動性及低利率環境,有利降低政府債務成本,裨益我國維持強健經濟成長態勢。財政部表示,因應國際政經情勢變動及全球疫情發展,財政部積極推動彈性調節防疫物資、資金寬緩及稅務協助、提供投融資方案等措施,協助國人度過難關,穩定國內經濟情勢,為維持財政穩健與韌性,未來將繼續審慎管理國家財政,同時逐步推展稅制改革,厚植國家發展實力。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

房地合一2.0新制實施應注意重點

2021-05-03房地合一2.0新制實施應注意重點

110年4月9日三讀通過修改所得稅法房地合一稅相關條文,預計於110年7月1日起適用,以下提供修法重點比較與整理。 房地合一1.0房地合一2.0適用之房地產105年1月1日以後取得之房地產房地合一2.0新增包含預售屋及價值50%以上是由境內房地產購成之非上市櫃或興櫃股權交易。課稅方式個人-分離課稅,所有權完成移轉登記次日起30日內申報納稅營利事業-分開計稅,合併報繳課稅基礎房地收入-成本-費用-土地漲價總額*土地漲價總額新增減除上限=交易年度公告土地現值-前次移轉現值個人未提供費用證明文件之推定費用率調降為3%且上限30萬元個人境內稅率 45%持有1年以下持有2年以下35%持有超過1年未逾2年持有超過2年未逾5年20%持有超過2年未逾10年持有超過5年未逾10年15%持有超過10年持有超過10年個人境外稅率45%持有1年以下持有2年以下35%持有超過1年持有超過2年營利事業境內稅率45%-持有2年以下35%-持有超過2年未逾5年20%未區分期間持有超過5年營利事業境外稅率45%持有1年以下持有2年以下35%持有超過1年持有超過2年適用優惠減免1. 自用住宅優惠稅率10%2. 非自願出售優惠稅率20%3. 自有土地與建商合建分回房地優惠稅率20%3. 參與都更或危老重建後第一次移轉優惠稅率20%高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

109年營所稅新制注意事項

2021-04-19109年營所稅新制注意事項

將屆五月報稅期間,提醒營利事業於申報時注意109年營所稅新制規定,以保障自身權益。一、營所稅稅率今年度起全面按20%稅率課稅       107年財政部營所稅率調整,於過去3年內(107~109年)的過渡階段,中小企業適用稅率採取漸進式調高,提醒營利事業於今年5月申報109年度營所稅時,需全面適用營所稅稅率20%。二、因應疫情相關之稅務優惠(適用期間109年1月15日 ~ 110年6月30日)防疫照顧假薪資費用加倍減除 政府為鼓勵企業給予員工休「防疫照顧假」,「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第4條規定若雇主因防疫照顧假給薪所支出的薪資成本,於檢附薪資金額證明、隔離檢疫或其他證明文件後,得就該薪資金額之200%,自申報當年度所得稅之所得額中減除。受疫情影響而自政府領取之補助金免稅 防疫補貼或獎勵於會計上應列為營業外收入,惟依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第9條之1規定,受疫情影響而依此條例自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償,免納所得稅。因此,企業於申報營利事業所得稅時,得將該補助款帳外調整減列,計算課稅所得額及應繳納之營利事業所得稅。申請延期或分期繳納稅捐 營利事業若受疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,例如:短期內營業收入驟減,連續2個月平均營業額較前一年同期平均月營業額減少15%者。得申請延期繳納稅捐期限,延期期數最長以一年為限;分期最長可達3年(36期)。中小企業擴大書審純益率調降 全年營業收入及非營業收入低於3,000萬元,採擴大書審申報之中小企業,受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者,其適用109度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點之純益率標準,得按該純益率標準80%計算。三、ž研發教育訓練費投資抵減       經濟部於109年11月2日修正「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」,將全職研發人員參與內/外部之研究發展專業知識之教育訓練費用,納入適用研究發展支出投資抵減,相關可抵減費用包含1.師資之鐘點費及旅費。2. 受訓員工之旅費及繳交訓練單位之費用。3. 教材費、保險費、訓練期間伙食費及場地費。符合規定者於今年5月申報109年度營所稅時可申請適用。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

股利所得課稅規定

2021-04-06股利所得課稅規定

取得股利所得於申報所得稅時,針對所得人身分不同,有不同之課稅規定說明如下:所得人為個人個人股利所得可於下列兩種方式自行擇一報稅:以單一稅率28%分開計稅;或合併計入所得總額,按股利8.5%計算可抵減稅額(一申報戶以8萬元為限)高所得個人獲配股利,若採納入所得總額計算很有可能適用40%最高累進稅率,因此選擇適用28%分開計稅,可以獲得較大的節稅效益。不過,股利所得報稅方式不同將一併影響捐贈限額,過去高所得者運用捐贈列舉扣除額來達到回饋社會及節稅效果,若選擇採用28%分開計稅的方式,此部份股利所得將不計入所得總額,因此將使捐贈限額(所得總額20%)下降,使得捐贈之節稅效果下降。建議先行試算評估。所得人為營利事業公司、合作社及其他法人之營利事業,投資於國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘,不計入所得額課稅,惟此筆股利收入仍須計入公司當年度盈餘,若盈餘決定不分配,則須課徵5%未分配盈餘稅。所得人為機關團體機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額,不論現金股利或股票股利,均應計入銷售貨物或勞務以外之收入,於計算當年度之支出比例須將股利列為當年度之收入計入分母,依所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準規定徵、免所得稅。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

薪資所得如何辦理扣繳?

2021-03-08薪資所得如何辦理扣繳?

       機關、團體或事業於給付薪資所得之扣繳方式,應按「各類所得扣繳率標準」第2條、第3條及「薪資所得扣繳辦法」規定辦理。茲彙列相關扣繳規定如下: 納稅義務人(備註)項目扣繳方式居住者每月薪資所得(固定薪資:如每月薪資、津貼等)填報免稅額申報表者:適用薪資所得扣繳稅額表列之應扣稅額,扣取稅款未填報免稅額申報表者:應按全月給付總額扣取稅款5%,但每月應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳兼職所得及非每月給付之薪資(非固定薪資:如三節、年終、績效獎金等)達薪資所得扣繳稅額表之起扣標準者,扣繳5%非居住者給付薪資所得按給付額扣取稅款18% (全月給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6%稅額,超過1.5倍,則按給付額扣取18%稅額)備註納稅義務人:居 住 者:中華民國境內居住之個人,指在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者中華民國境內居住之個人,指非以上中華民國境內居住之個人       茲以110年度為例說明給付中華民國境內居住之個人薪資扣繳方式如下:首先查得110年度薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準為84,501元。◆固定薪資(如每月薪資、津貼等):  Ø 有填寫免稅額申報表者:超過84,501元時,依薪資所得扣繳稅額表扣繳。  Ø 未填寫免稅額申報表者:超過40,001元時,扣繳5%。◆非固定薪資(如:三節、年終、績效獎金等)及兼職所得:  Ø 超過84,501元時,扣繳5%。      提醒機關、團體或事業於支付薪資時應確實按規定扣繳,以免因短漏扣繳致須補繳扣繳稅款及遭處罰鍰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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