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實況主收入樣態百百款,財部擬研議課稅所得分類標準

2023-01-30實況主收入樣態百百款,財部擬研議課稅所得分類標準

作者 中央社 | 發布日期 2023 年 01 月 28 日 18:42 | 分類 數位內容 , 網路 , 金融政策 大直播時代,素人變網紅,但廣告、打賞收入來源繁多,成為稅官重大挑戰,財政部賦稅署擬針對實況主收入,研議一套所得分類標準,以區分直播主收入屬於以技藝自立營生、自負盈虧的執行業務所得,或其他所得。 隨網路與行動裝置愈來愈普及,直播熱潮推波助瀾下,網紅經濟規模不斷擴張,財政部賦稅署官員表示,如果網紅直播主有成立工作室,所得額就應屬綜合所得總額的「營利所得」較無爭議,但若沒有成立,眼下最大困擾,在於所得分類該怎麼分。同時,新興數位交易的崛起,更是加深課稅辦法制定的難度,賦稅署官員坦言,比如粉絲以法幣購買直播平台虛擬貨幣、再將虛擬貨幣「斗內」(贊助)給實況主,都會是日後加強研究的型態。站在課稅第一線的國稅局官員指出,實況主不見得會有逃漏稅問題,因國稅局會將直播平台或廠商申報的所得扣繳資料歸戶至個人,這種收入基本不會漏,但實況主收入之所以得訂出一套標準所得分類,是因各區稅官可能會有不同見解,「怎麼課,大家要一致」,以避免爭議。為明確國內相關課稅原則,財政部賦稅署委外研究國際間直播主所得稅規範及網紅獲利模式等。據近期出爐的國際課稅報告,加拿大、南韓、挪威等8國一致認同,個人出自商業目的,經營實況主業務的收入,包括訂閱頻道、廣告、贊助款等,都屬於個人營業收入或執行業務收入,可扣除相關成本費用後,課徵個人所得稅。報告建議賦稅署,獨立從事直播創作的收入,屬性較接近自僱收入,以台灣所得稅法規定的所得類別分類,或許可認定為執行業務所得或其他所得,並可核實列舉減除必要成本及費用。如果個人是透過提供直播創作賺得報酬,可從合約性質、是否自負盈虧等方面考量,區分為薪資所得、執行業務所得或其他所得。國稅局官員指出,對納稅人來說,上述三種所得主要差異是,薪資所得適用新台幣20.7萬元扣除額,執行業務所得與其他所得都以收入核實扣除各項成本或費用。針對台灣有無可能比照報告提及的南韓國稅局作法,為個人媒體創作者創建行業代碼,要求實況主註冊、申報收入,賦稅署官員表示,這份報告提供的是「雛形」,其他網紅課稅的相關研究報告尚未交卷,之後會進一步綜整資料,與國稅局、財政資訊中心交換意見,商議所得類別認定等課稅規範的制定方向。賦稅署官員補充,報告也提及,挪威稅務局認定,出自個人喜好從事直播,收入不需要課稅,這在國際間也算特殊作法,台灣可能不會採納,因原則是有所得就要課稅。(作者:張璦;首圖來源:Unsplash)

尾牙抽自家產品 仍要開發票

2023-01-16尾牙抽自家產品 仍要開發票

工商時報 傅沁怡 2023.01.13財政部表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。圖/本報資料照片 近日是尾牙旺季,不少企業可能提供自家產品當成摸彩獎品。財政部北區國稅局12日表示,企業不論是供自有產品供尾牙摸獎或送給客戶,依規定都還是要開立統一發票。 北區國稅局表示,年節將近,許多企業提供其自有的產品於尾牙摸獎,或是將自有的產品贈與客戶,依加值型及非加值型營業稅法(營業稅法)第3條第3項第1款規定,營業人以其產製、進口、購買供銷售的貨物,轉供營業人自用,或無償移轉他人所有,應視為銷售貨物。該局解釋,營業人產製、進口或購買的貨物於購入時未決定供作酬勞員工或交際應酬餽贈,以進貨科目列帳,且購買時所支付進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,應於該貨物轉作酬勞員工、交際應酬餽贈時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物規定,按時價開立統一發票。另依營業稅法第19條規定,該張發票扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢,不得申報扣抵銷項稅額。但若購買貨物於購入時已決定為酬勞員工或交際應酬餽贈使用,並以「酬勞員工」或「交際費」相關科目列帳,且該項貨物所支付的進項稅額未申報扣抵銷項稅額者,可簡化作業,除應設帳記載,免視為銷售貨物並免開立統一發票。

2023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握

2022-12-262023報稅大禮包 4大減稅QA一次掌握

工商時報 譚淑珍 2022.12.23財政部將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用。圖/Unsplash 減稅利多來了!依《所得稅法》規定,每遇消費者物價指數(CPI)較上次調漲3%以上,就須調升綜所稅免稅額、標扣額 、薪扣額等,財政部在21日公告,將調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額,2023年5月報稅時適用,在高通膨之下,對民眾省荷包不無小補。因應物價上漲,減稅的「大禮包」有哪些呢?本報整理如下,讓讀者可以秒懂:Q:綜所稅有多少項目是因物價上漲而調整?A:共有六大項目調整。一是,免稅額:從8.8萬調高到9.2萬,增加4,000元。二是,標準扣除額:從12萬提高到12.4萬,同樣也提高4,000元。三是,薪資所得扣除額:從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。四是,身心障礙扣除額:也從20萬元提高到20.7萬元,增加7,000元。五是,退職所得:採分期領取者,定額免稅金額由78.1萬元增至81.4萬元,提升3.3萬元;採一次領取者,各級距門檻也從18萬元及36.2萬元,增加為18.8萬元及37.7萬元。六是,課稅級距:適用5%稅率,所得淨額從原本54萬元調高到56萬元;12%級距從原本54萬到121萬,調整56萬到126萬;適用20%,級距調整為126萬到252萬元;30%級距252萬到472萬元;適用40%稅率,所得淨額要472萬元以上才適用。Q:誰受惠呢?又能省多少呢?A:幾乎所有申報戶都受惠,依據會計師試算,四口雙薪家庭適用調整後免稅額和扣除額,免稅額就增加1.6萬元、標準扣除額增加8,000元、薪資扣除額增加1.4萬元,合計可扣除的額度增加3.8萬元,省稅利益約1,900元到1.52萬元。若為小資單身族年收42.3萬元以下免稅,等於月薪3.5萬元以下免稅。雙薪頂客族,年收入84.6萬元以下免繳稅。四口之家育有2個5歲以下子女,年收入127萬元以下免稅。Q:物價上漲,是否只會調整綜所稅?還有哪些稅目也會受惠?A:物價上漲也達到遺贈稅免稅額調整標準,所以明年遺贈稅免稅額也有提高,遺產稅免稅額將從1200萬元提高到1333萬元,大幅增加133萬元,贈與稅則從220萬提高到244萬元,增加24萬元。Q:遺贈稅也是從明年開始申報時適用嗎?答:遺產稅的適用是依據「死亡時間」,而不是「申報時間」,也就是如果今年12月31日前死亡案件,即使明年才申報仍適用舊制,申報遺產稅時要注意這個重點。 

換屋重購退稅 注意新舊制

2022-04-12換屋重購退稅 注意新舊制

2022-04-11 00:29 經濟日報 / 記者翁至威/台北報導稅法給予換屋族「重購退稅」優惠,連退休的前央行總裁彭淮南都愛用。本報資料照片稅法給予換屋族「重購退稅」優惠,連退休的前央行總裁彭淮南都愛用。不過房地交易稅制複雜,民眾出售適用舊制或房地合一新制房屋,雖都享有重購退稅優惠,但新舊制之間,有四大共同點、三大差異,提醒納稅人留意。 重購退稅是希望減輕民眾換屋自住的負擔,符合一定條件,可扣抵或退還出售房屋時所繳的所得稅。而現行不動產交易所得主要分為舊制、房地合一新制等二種稅制,財政部高雄國稅局表示,近期常接到民眾詢問兩種稅制的重購退稅有何異同。   高雄國稅局指出,兩者共有四大共同點。首先在出售及重購相隔時間方面,都要求必須在兩年內;第二,兩者無論是先買後賣、先賣後買,都可以適用。 第三在所有權人限制上,無論新舊制,都可以本人或配偶名義出售,再以配偶或本人名義買新屋,一樣可適用;第四,房屋必須是自住,無出租、供營業或執行業務使用。 至於新舊制差別,國稅局盤點出三大差異。首先,針對舊制房屋的適用要件,必須是個人或配偶、「直系親屬」在當地辦理完成戶籍登記;不過若是房地合一新制,則要求個人或配偶、「未成年子女」登記戶籍,兩者有些微差距。 第二,在可退稅額度上,舊制案件規定新買的房屋應超過原出售房屋價格,才能適用重購退稅,也就是說,小屋換大屋才能全額退稅,大屋換小屋則無法退稅。 但若為房地合一案件,小屋換大屋可全額退稅,大屋換小屋則按照比例退稅。 舉例而言,甲君在2016年1月買入一處自住房地,後來在2021年3月出售,售價為500萬元,扣除成本費用等,計算繳納房地合一稅30萬元,後來在2022年1月以太太名義買下新屋400萬元,雖是大屋換小屋,但仍可退稅24萬元〔30 萬元×(400 萬元÷500 萬)〕。 第三,在持有時間限制上,舊制案件並無特別規定,但新制案件則規定,重購房地在五年內不得改做其他用途或再行移轉,否則國稅局將會追回稅款。 如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機25)高平聯合會計事務所LINE上線囉~即可加入好友

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