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房地合一2.0擬7月上路 財長:1個月內備妥子法規

2021-04-12房地合一2.0擬7月上路 財長:1個月內備妥子法規

2021-04-08 13:00中央社 記者吳佳蓉台北8日電立委關切房地合一2.0 已完成朝野協商,最快下週三讀,預計7月1日上路,相關子法規是否來得及修訂完成,財政部長蘇建榮表示,已有1.0版作為基礎,有信心於1個月內準備妥當,對外預告。立法院財政委員會7日進行朝野協商,對於房地合一2.0生效日達成共識,擬自今年7月1日上路;草案後續提報立法院會,院會討論前不須經黨團協商。財委會今天審查菸酒管理法第32條、35條相關修正草案,邀請蘇建榮列席備詢,民進黨立委沈發惠、林楚茵關心,房地合一2.0最快下週就能完成三讀,實施日訂於7月1日,相關子法規修訂是否趕得及。蘇建榮表示,先前就已積極在準備子法規修訂,加上有現行房地合一1.0作為基礎,按目前規劃沒有問題,可在上路前準備妥當、完成預告,配合實際登錄2.0於7月1日一起上路。林楚茵追問,相關書表修訂、子法規修正大概需要多久,規劃期程為何,蘇建榮回應,1個月內應可完成,但子法規完成後,按規定還需要一段時間預告。財政部賦稅署署長許慈美補充,此次修法將預售屋、特定股權交易納入房地合一課稅範圍,法人「短期交易」也比照比照個人將課以重稅,因此,現行相關子法規都要跟著修訂,包含房地合一課徵所得稅申報作業要點、房地合一課徵所得稅查核要點、相關申報書等。許慈美表示,此外,針對法人、預售屋「非自願性售屋」包含哪些情形,也會進一步公告,入列就可維持以稅率20%課徵,初步規劃納入銀行按法定規定售屋、遭強制執行需移轉房屋等情形。根據台財稅字第10604686990號公告,現行個人「非自願性售屋」包含6種情形,如因調職或非自願離職賣屋、出售遭他人越界建築房地、無力償債遭強制執行房地、需出售房地負擔醫藥費、取得保護令為躲避他人賣房,以及公同共同有房地在本人未同意狀態下遭出售等情形。財政部官員表示,會儘量讓個人、法人的「非自願性售屋」情形保持一致,避免有心人士可透過身分轉換來鑽漏洞避稅,在此原則上去思考,就法人特性去研議要增訂哪些「非自願性售屋」情境;未來規定公告後,會持續視實際個案狀況,滾動調整。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

移轉訂價報告 兩情形免提出

2021-04-12移轉訂價報告 兩情形免提出

2021-04-08 00:40經濟日報 記者翁至威/台北報導公司與關係人有一定程度受控交易時,在辦理營利事業所得稅結算申報時須備妥「移轉訂價報告」。不過財政部台北國稅局表示,有兩種情形,雖有從事受控交易,卻可免準備移轉訂價報告,第一種是交易對象是公營事業或獨占事業;第二種則是有特殊市場或經濟因素。所謂不合常規的移轉訂價,是指企業透過不合理的價格把本國利潤移轉到他國,達到避稅目的。台北國稅局表示,營利事業之間如果有業務實質控制情形,例如進銷貨價格或交易條件由另一公司控制,且達總金額50%以上,代表雙方具有從屬或控制關係,相互間交易即屬受控交易,應在辦理所得稅申報時備妥移轉訂價報告。不過這項規定也有但書,官員表示,若營利事業交易的對象是公營事業、代理商或經銷商,或是公平交易法中規定的獨占事業等,代表實際上可交易對象有限,並不存在其他實質控制或從屬關係,則可免準備移轉訂價報告,且無須特別向稽徵機關申請。另一種情形是營利事業交易對象雖非獨占事業或公營事業,但有特殊市場或經濟因素,而須向其大量進貨等情形,這時候,營利事業也可提早向稽徵機關申請確認,提出證明文件佐證雙方無實質控制或從屬關係,稽徵機關發出核准函後,也可免備妥移轉訂價報告。國稅局舉例,國內甲公司在109年度向國內乙公司購入化學物料,其進貨價格或交易條件是由乙公司所控制,且進貨總金額達甲公司全年進貨總金額的九成,但主要原因是產業特殊需求,並無實質控制。這種情況下,甲公司可在辦理109年度營所稅申報時,檢具國內、外關係企業結構圖、交易契約、訂價依據、雙方股東名簿及董監事名單等佐證資料,送交所在地國稅局確認,就可免備妥移轉訂價報告。國稅局官員表示,核准速度因個案而異,若往年曾申請,交易情況也無太大改變,則審核速度較快;若是新案送國稅局,加上補件往返,可能就需要一段時間,建議營利事業可提早申請。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

外國人申報所得稅 三重點

2021-04-06外國人申報所得稅 三重點

2021-04-06 00:32經濟日報 記者程士華/台北報導 報稅季就要來了,外籍人士來台工作,該如何申報所得稅呢?財政部中區國稅局指出,外僑在台報稅時,要注意居留天數、境內所得認定,以及提前離境規定等三大重點,以免不慎漏稅觸法。官員指出,外籍人士在台灣報稅,要看《所得稅法》第7條及第8條的規定,第一個重點,在於稅務居民身分的認定,是依據居留天數來看,外國人如果在同一課稅年度內,在台灣居留合計滿183天以上,在稅法上就會視為我國稅務居民。因此若居留天數滿183天,官員指出,報稅規定就跟大多數台灣人一樣,在隔年度5月辦理上年度的綜所稅結算申報,今年5月便要申報2020年度綜合所得。官員表示,外籍人士如果在台居留未滿183天,就要留意第二項重點,在於境內所得的認定。官員指出,許多外籍人士來台,大多是從事銷售貨品、市場調查、採購、驗貨、提供技術服務等,也就是在台提供勞務,稅法要求,只要是在國內提供勞務,因而獲得的報酬,都屬於我國來源所得,不論是不是我國稅務居民,都有納稅義務。不過許多跨國企業安排外籍人士來台,其薪水可能是由國外總公司支付,官員表示,稅法對此有特別規定,如果外籍人士在台居留期間未滿90天,那麼海外雇主支付的勞務報酬,可以不算是我國境內所得,也就不會在我國被課稅。綜上所述,官員指出,外籍人士在台居留滿90天、未滿183天的情況,從海外領到的勞務報酬,就必須在台申報所得稅。至於居留未滿90天的情況,官員表示,海外雇主支付的勞務報酬,不會視為我國所得,所以也沒有報稅義務,我國就只針對部分所得就源扣繳,若沒有特殊所得情形,就不必特別申報。官員表示,外籍人士若在年度中途就離境,在台灣又有非扣繳類的所得,無論是否為我國稅務居民,都要在離境前申報所得並納稅。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

停水影響店家生意 財政部:主動調降查定營業稅

2021-04-06停水影響店家生意 財政部:主動調降查定營業稅

2021-04-02 18:21中央社 記者吳佳蓉台北2日電 苗栗、台中地區6日將實施「供5停2」分區供水,有立委替美容美髮、餐飲業請命,盼可合理減輕稅負;財政部表示,將比照先前疫情紓困,主動訪查小規模營業人實際營業情形,調減查定營業稅。苗栗、台中從4月6日起調整水情燈號為紅燈,啟動「供5停2」分區供水。民進黨立委何欣純日前於立法院質詢表示,便當店、美容美髮業、小吃店等小商家的生計恐受衝擊,應合理減輕稅負,行政院長蘇貞昌當場允諾請財政部研議。財政部賦稅署署長許慈美表示,規劃將比照武漢肺炎(2019冠狀病毒疾病,COVID-19)紓困措施,針對位於分區供水地區的小規模營業人,主動了解受衝擊情形,調減查定營業稅。許慈美說明,具一定規模、須開立統一發票以此核實申報營業稅的店家,若因分區供水、營業額下滑,發票開得少,營業稅稅負自然就會降低;但採查定課稅的小規模營業人,稅額是由國稅局查定,因此需要由國稅局前往了解,視情形調降受影響店家的查定營業稅。此次「供5停2」分區供水地區,大多位於中區國稅局轄內。中區國稅局局長吳蓮英說明,4月會陸續派員了解店家受影響程度,小規模營業人的營業稅為3個月繳納一次,4至6月稅單將於8月初發單課徵,屆時就會從中調減受影響店家稅額。吳蓮英說,比照先前疫情紓困措施,小規模營業人若認為實際營業額下滑情形,比國稅局查定的結果更為劇烈,也可採個案申請,提供相關證明單據,核實調整稅額。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

股利所得課稅規定

2021-04-06股利所得課稅規定

取得股利所得於申報所得稅時,針對所得人身分不同,有不同之課稅規定說明如下:所得人為個人個人股利所得可於下列兩種方式自行擇一報稅:以單一稅率28%分開計稅;或合併計入所得總額,按股利8.5%計算可抵減稅額(一申報戶以8萬元為限)高所得個人獲配股利,若採納入所得總額計算很有可能適用40%最高累進稅率,因此選擇適用28%分開計稅,可以獲得較大的節稅效益。不過,股利所得報稅方式不同將一併影響捐贈限額,過去高所得者運用捐贈列舉扣除額來達到回饋社會及節稅效果,若選擇採用28%分開計稅的方式,此部份股利所得將不計入所得總額,因此將使捐贈限額(所得總額20%)下降,使得捐贈之節稅效果下降。建議先行試算評估。所得人為營利事業公司、合作社及其他法人之營利事業,投資於國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘,不計入所得額課稅,惟此筆股利收入仍須計入公司當年度盈餘,若盈餘決定不分配,則須課徵5%未分配盈餘稅。所得人為機關團體機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額,不論現金股利或股票股利,均應計入銷售貨物或勞務以外之收入,於計算當年度之支出比例須將股利列為當年度之收入計入分母,依所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準規定徵、免所得稅。  高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

薪資所得如何辦理扣繳?

2021-03-08薪資所得如何辦理扣繳?

       機關、團體或事業於給付薪資所得之扣繳方式,應按「各類所得扣繳率標準」第2條、第3條及「薪資所得扣繳辦法」規定辦理。茲彙列相關扣繳規定如下: 納稅義務人(備註)項目扣繳方式居住者每月薪資所得(固定薪資:如每月薪資、津貼等)填報免稅額申報表者:適用薪資所得扣繳稅額表列之應扣稅額,扣取稅款未填報免稅額申報表者:應按全月給付總額扣取稅款5%,但每月應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳兼職所得及非每月給付之薪資(非固定薪資:如三節、年終、績效獎金等)達薪資所得扣繳稅額表之起扣標準者,扣繳5%非居住者給付薪資所得按給付額扣取稅款18% (全月給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6%稅額,超過1.5倍,則按給付額扣取18%稅額)備註納稅義務人:居 住 者:中華民國境內居住之個人,指在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者中華民國境內居住之個人,指非以上中華民國境內居住之個人       茲以110年度為例說明給付中華民國境內居住之個人薪資扣繳方式如下:首先查得110年度薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準為84,501元。◆固定薪資(如每月薪資、津貼等):  Ø 有填寫免稅額申報表者:超過84,501元時,依薪資所得扣繳稅額表扣繳。  Ø 未填寫免稅額申報表者:超過40,001元時,扣繳5%。◆非固定薪資(如:三節、年終、績效獎金等)及兼職所得:  Ø 超過84,501元時,扣繳5%。      提醒機關、團體或事業於支付薪資時應確實按規定扣繳,以免因短漏扣繳致須補繳扣繳稅款及遭處罰鍰。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

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