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企業資產重估 下月起申請

2021-01-25企業資產重估 下月起申請

2021-01-25 01:31經濟日報 記者翁至威/台北報導財政部表示,營利事業在67年度以前取得的資產可向國稅局申請資產重估,申請期間自今年2月1日至3月2日止。由於資產重估能增加提列的折舊費用,有機會達到節稅效果,企業可把握機會。 財政部表示,依據所得稅法第61條規定,營利事業的固定資產、遞耗資產及無形資產遇到物價上漲達25%時,可實施資產重估價,財部每年會根據行政院主計總處提供的物價情形,來編列「資產重估用物價倍數表」。財政部指出,依主計總處提供的109年度物價指數,較67年度以前年度(含67年度)上漲達25%以上,因此企業在67年度前取得的資產,可向國稅局辦理資產重估;而68年度到108年度之間取得的資產,由於與109年度相比,物價上漲並未達25%,因此就不得申請資產重估。至於辦理資產重估有何好處?財政部官員表示,重估後增值差價,免計入所得課徵營利事業所得稅,同時可依規定增加折舊、攤折額等損費,物價上漲後辦理資產重估,每年可提列折舊將會增加,達到延期納稅、節稅的效果。舉例而言,甲公司66年度取得建築物,符合可申請資產重估標準,依財政部最新「資產重估用物價倍數表」,公司可依1.4657倍重估該建築物價值,假設該資產未折減餘額為200萬元,以倍數表重估後則為293.14萬元,重估後多出了差值93.14萬元,可在往後年度分年攤提。財政部表示,須辦理資產重估價的營利事業,應在會計年度終了後的第二個月起一個月內提出申請,以採曆年制的公司為例,申請期間即為今年2月1日至3月2日。財政部提醒,營利事業可在規定期間內,檢具資產重估價申請書,並敘明設立日期、會計年度起訖日期及曾否辦理資產重估價等資料,向所在地國稅局申請。(如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

舒緩地方年關資金壓力 財部將加發逾40億稅款挹注

2021-01-25舒緩地方年關資金壓力 財部將加發逾40億稅款挹注

2021-01-22 17:45中央社 記者吳佳蓉台北22日電 受惠內需回穩、營業稅成長,作為地方重要財源的中央統籌分配稅款「短徵」數比預期大幅縮減,財政部表示,將於1月下旬加發「回補紅包」給地方政府,共新台幣40.86億元,助緩解年關資金壓力。中央統籌分配稅款為財政部從所得稅、營業稅、貨物稅及土增稅中,取一定比例發給地方政府的稅款,為地方政府重要財源。不過,去年(2020年)受到疫情衝擊及租稅優惠上路等影響,統籌款中的所得稅、貨物稅都表現不佳,從年中就預期會陷入金融海嘯以來首見的短徵(實際稅收低於預算數)困境,地方政府必須勒緊褲帶因應。財政部經與地方政府溝通,決定從去年9月至12月先減撥共102.75億元統籌款,避免稅款按預算數逐月發下去後,年底卻無法收到足夠的稅收來補足;如果最終全年短徵數有縮減,再回補發給地方政府。財政部國庫署今天表示,經結算,去年中央統籌分配稅款實際共收到2789.72億元,在所得稅、貨物稅各短徵129.88億元及8.16億元拖累下,全年確定短徵。不過,所幸營業稅在振興措施刺激下呈現成長,全年實際稅收比預算數增加63.06億元,土增稅也在房市轉熱下,比預算數增加8.49億元;讓整體短徵數得以縮減,最終只比預算數少66.49億元。其中,扣掉按規定需留用的特別統籌稅款,能發給地方政府的普通統籌稅款僅短徵61.99億元,加上有利息收入0.1億元幫助,短徵數再縮小至61.89億元。國庫署指出,計算下來,61.89億元比原先預估短徵金額102.75億元,大幅縮減了40.86億元,可「回補」給地方政府,緩解年關資金需求;「回補紅包」預計1月下旬就會發放。(如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

要贈與房地給子女還是直接給現金?國稅局這樣說

2021-01-18要贈與房地給子女還是直接給現金?國稅局這樣說

2021-01-15 11:23經濟日報 記者徐碧華/即時報導要贈與房地給子女?還是直接贈與現金讓子女自己去買房?中區國稅局表示,一般而言,房地交易所得稅稅率均高於贈與稅稅率,父母如欲贈與房地給子女,應一併考量子女日後出售房地時應納之房地合一稅,以免省了贈與稅,卻反須繳納更多的房地合一稅。不只房地合一稅適用稅率高,中區國稅局說,房地如是受贈取得,以受贈時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後價值作為成本,而不是以買價為成本,成本會比較低。賣出後計算出來的房地交易所得頗高。因此,中區國稅局表示,父母如果要贈與房地給子女,除贈與稅稅負外,也須考量子女日後出售房地時應納之房地交易所得稅(房地合一稅)。中區國稅局舉例,甲君欲贈與一筆房地給子女,房屋評定現值與公告土地現值合計300萬元,但市價為1,000萬元。如直接贈與房地,即得以房地現值300萬元課徵贈與稅,雖然比贈與子女現金1,000萬元後由子女自行購置房地,可節省70萬元贈與稅,但子女日後出售房地時,受贈取得者即以受贈時之房地現值300萬元作為成本,相較子女以受贈的現金自行購置房地,以買賣價金1,000萬元認列成本,前者所得額將增加700萬元,如其又屬短期持有,稅率高達45%,則須多繳納315萬元房地合一稅。中區國稅局指出,贈與稅稅率在贈與淨額2,500萬元以下均為10%,而房地交易所得稅除了符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房地外,稅率依持有期間不同,分別為持有一年以內者稅率45%、持有超過一年未逾二年者稅率35%、持有超過二年未逾十年者稅率20%、持有超過十年者稅率15%。高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

各類所得憑單申報常見問題

2021-01-25各類所得憑單申報常見問題

     109年度各類所得扣(免)繳憑單、股利憑單、信託財產各類所得憑單及信託所得申報書之申報期間,自110年1月1日起至2月1日止。以下為扣繳義務人常見問題提醒您注意:  企業舉辦內部訓練課程,例如短期進修班或研習會,給付之講師鐘點費應屬於薪資所得應依5%扣繳,常被誤認為執行業務所得以較高之10%扣繳率誤繳。企業舉辦尾牙抽獎、內部競賽所發給之獎金或獎品,應按給付金額扣繳10%扣繳稅額,如應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但應列單申報主管稽徵機關。另,對同一所得人全年給付額不超過1仟元者,並得免填報免扣繳。企業給付勞務報酬給機關、團體時(包含同業公會、公益慈善團體)屬機關團體之「其他所得」,免予扣繳,但應列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。企業支付同業借款利息,將涉及營業稅及所得稅兩方面問題,營業稅部分,因非屬其經營業務所產生之營業收入,應免開立統一發票並免徵營業稅。但依所得稅法的規定,扣繳義務人於給付各類所得時,應依規定扣繳稅款及申報。企業若與經銷商或客戶約定,以「達到一定購銷數量或金額」為招待旅遊的條件,此類設有達成條件的招待費用,不屬於交際費的範疇,可按「其他費用」列支,不用受到年度交際費限額的限制。但應列單申報主管稽徵機關,並填發免扣繳憑單,給受招待的經銷商或客戶。企業承租店面或土地時,若約訂由承租人負擔稅款及補充保費,此相關費用應全數歸屬於租金,並以全額為基礎進行扣繳,若企業將相關代繳稅費以其他費用入帳,將導致扣繳金額短漏,而遭國稅局裁罰。  (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31)高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友

以盈餘進行實質投資享有免加徵5%未分配盈餘稅,適用重點報你知

2021-01-11以盈餘進行實質投資享有免加徵5%未分配盈餘稅,適用重點報你知

      鼓勵企業以盈餘再投資,提升國內經濟動能,108年7月新增產業創新條例第二十三條之三,以107年度及以後年度之未分配盈餘,於當年度盈餘發生之次年度起3年內,進行實質投資,實際支出金額合計數達100萬,可列為當年度未分配盈餘的減項,也就是原本要課徵5%營利事業所得稅的未分配盈餘,若用於投資,就可以不用課稅。      目前租稅優惠已實施第二年,尚有許多企業誤以為實質投資金額是單項投資金額達100萬,其實是各項目「合計」達100萬元即可。      另需要注意的是,資本支出的「投資日」與「付款日」皆應落在同一個3年內,所屬年度不同時,就會影響營利事業可減除的金額。      舉例,假設A公司(曆年制)在107年12月向國內廠商以分期付款方式採購250萬元機器設備,並支付訂金50萬元,該設備於108年7月1日完成驗收交貨(即投資日),餘款200萬元分4年支付。以該案例來說,訂金50萬因不符合於盈餘發生年度次年起3年內的支出,不得申報為減除項目,第4年分期付款50萬已超過3年期限,亦不得申報為減除項目,實際可減除金額為108年至110年之實際投資支出150萬。      趕快檢視企業財產目錄,累積二年各項投資實際支出合計數是否有達到100萬元,應以最後一筆投資日為完成投資之日,於完成投資日起一年內,填報當年度或更正後未分配盈餘申報書並檢附相關投資證明文件,向稽徵機關申請核定減除或退稅,提醒各企業切勿錯過期限,以維護自身的租稅權益。重點整理如下:公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法投資期限自107年度起,企業必須在盈餘發生年度的次年起3年內從事實質投資。舉例:107年度盈餘適用期間為:108.1.1~110.12.31          108年度盈餘適用期間為:109.1.1~111.12.31金額門檻「各項」實際支出金額「合計數」須達新臺幣100萬元。實質投資範圍&投資日之認定興建或購置建築物包含營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物、擴建建築物而增加原有資產價值或效能之資本支出。投資日認定向他人購買:完成所有權登記日期、受領日期自行或委由他人興建:核發使用執照日期、建築相關證明文件載明之完工日期、各分期興建完竣驗收日期自製或購置軟硬體設備包含機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產、增添檢修設備而增加其價值或效能之資本支出。投資日認定交貨日各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期購置技術包含營業權、著作權、專利權、商標權、設計或模型、秘密方法、營業秘密、專用技術、各種特許權利之資本支出。投資日認定取得日期限制規定供自行生產或營業用上列資本支出項目,不包括購買土地及非屬資本支出之器具與設備。三年內轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的,而非供自行生產或營業用的部分,則需依規定補繳已減除或退還之稅款並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息。申報適用程序企業依所得稅法規定辦理未分配盈餘申報,依申報書格式填報,並檢附相關投資證明文件。退稅申請程序完成投資日起一年內,填具更正後未分配盈餘申報書,並檢附相關投資證明文件,申請退還溢繳稅款。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機33) 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

中小企業補助方案

2020-12-21中小企業補助方案

       為協助具發展潛力之新創事業,政府推出多項針對創業初期及中小型企業補助或獎勵計畫,企業可善加利用以減輕企業研發負擔提高競爭力。惟補助計畫種類繁多且申請條件不一,以下提供部份政府補助項目以供參考。若需進一步諮詢,歡迎來電洽詢。 計畫名稱計畫目的申請資格補助內容開發國際市場計畫(經濟部國際貿易局)以多元、創新之手法或能發揮整合性行銷效益之加值作法「布建海外行銷通路」,惟補助範圍排除參展、拓銷團及買主媒合等推廣活動。依出進口廠商登記辦法向貿易局登記之公司或商號近1年具有出進口實績。補助比例不超過計畫總經費50%,1.單一企業:補助上限500萬元。2.企業聯合:補助上限1,000萬元。小型企業創新研發計畫(經濟部中小企業處)推動中小企業廠商進行產業技術、產品與服務之創新計畫,鼓勵投入研發活動,帶動研發人才的培育、研發能力的累積,提高中小企業技術水準。符合「中小企業認定標準」之獨資、合夥、有限合夥事業或公司。補助比例不超過計畫總經費50%,1.先期研究:補助上限100萬元。2.研究開發:補助上限1,000萬元。臺北市產業發展獎勵補助計畫-創業補助(台北市政府)應具「技術開發」或「創新服務」或「文創內容」延伸到「價值創造」,並有試營運機制或可驗證的商品化、事業化的投資標的。1.依法設立於台北市之公司、商業,於設立登記次日起一年內提出。2.創業計畫未獲其他政府單位補助。補助比例不超過計畫總經費50%,補助上限100萬元。臺北市產業發展獎勵補助計畫-品牌補助(台北市政府)建立新創品牌、既有品牌升級或再造,具有開發新客群、新市場或建立新通路,並有助提升品牌價值與能見度之效益。1.登記於台北市之公司、商業或國外分公司。2.計畫未獲其他政府單位補助。3.完成設立登記滿一 年以上。補助比例不超過計畫總經費50%,補助上限500萬元。臺北市產業發展獎勵補助計畫-研發補助(台北市政府)以技術開發、服務創新或文創內容為核心,並具發展潛力之營運 模式,且計畫內容具有可驗證指標。產業升級創新平台輔導計畫-產業高值(經濟部工業局)協助企業尚未開發之研發計畫且;1.具備切入高端市場之潛力。2.具掌握產品關鍵技術及創新性,或服務內涵具備科技含量及創新性。3.可創造高倍數成長之高單價(毛利)或銷售量產品。1.獨資、合夥、有限合夥事業或公司。2.非屬銀行拒絕往來戶,且淨值(股東權益)為正值。3.不得為陸資投資企業。補助比例不超過計畫總經費50%。產業升級創新平台輔導計畫-創新優化(經濟部工業局)協助企業尚未開發之研發計畫且;1.具備市場潛力。2.產品關鍵技術可超越目前國內產業技術水準。產業升級創新平台輔導計畫-新興育成(經濟部工業局)協助企業尚未開發之研發計畫且;1.據替代性的主流新興產業,進而構築產業生態體系。2.對政策性推動之新興產業,提出加速育成之構想規劃。3.計畫內涵應具新興產業形成與市場先導示範性。 (如有相關問題,歡迎您來電詢問(02)2531-7151分機31) 高平聯合會計事務所LINE上線囉~ 點選即可加入好友 

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